Анализ банковской деятельности

степени риска1; К — капитал банка.

В соответствии с приказом ЦБ РФ от 30.01.96 № 02-23 капитал банка рассчитывается следующим образом:

К = сч.010 + 011+ износ МБП + 016 + 018 + 019 (Кт- Дт) + (часть 945 - 948) + 96 + 980(Кт) + 981(Кт) - 034 -часть 076(Дт) - 901 - часть 904(Дт) - часть 930 - часть 932(Дт) - часть 933 - 950 - 951 - 97 -980(Дт) - 981(Дт)).

При этом остатки по балансовому счету 945 принимаются в расчет в части, сформированной под ссуды I и II группы риска, за минусом средств по счету 948, но не выше остатков средств по счету 945 под ссуды I и II группы риска. Дебетовые остатки по балансовым сч. 076 и 904 принимаются в расчет в части сумм, числящихся на счетах более 30 дней с момента отражения их на счете. Сумма дебетовых остатков по балансовым сч. 930,932 и 933 принимаются в расчет в части, превышающей источники на эти цели, учитываемые на балансовом сч. 016.

Минимально допустимое значение Н, устанавливается в размере:

с баланса на 01.07.96 - 5%,

с баланса на 01.02.97 - 6 %,

с баланса на 01.02.98 - 7%,

с баланса на 01.02.99 - 8 %.

По анализируемому банку сумма капитала банка и активов, взвешенных по степени риска, составляли:

на 01.01.95 на 01.01.96

Капитал 3 809,2 млн руб. 5 493,8 млн руб.

Ар 18 964,9 млн руб. 24 375,4 млн руб.

1 Взвешивание активов по степени риска производится путем умножения остатка средств на соответствующем балансовом счете (счетах) или их части на коэффициент риска (%), деленный на 100.

Таким образом, сопоставив фактическое значение норма¬тива с критерием, устанавливаем, что фактически достигнутый уровень превышает установленный норматив. Это подтвержда¬ет устойчивое финансовое положение банка.

Кроме того, необходимо проанализировать динамику нор¬матива достаточности капитала; динамику изменения объема собственного капитала и его составных частей , а также дина¬мику изменения активов в целом и структуру активов по сте¬пени риска.

При анализе динамики норматива достаточности капита¬ла банка может наблюдаться устойчивая тенденция роста или снижения, либо ее отсутствие. Важно отметить, насколько бы¬стро происходит изменение норматива достаточности капита¬ла и длительность периода (ежемесячно, ежеквартально, за по¬лугодие и т.д.). Периодичность изменения отражает наиболее стабильные или более рискованные периоды в деятельности банка.

Для коммерческого банка очень важно, чтобы рост показа¬теля достаточности капитала по отношению к активам, взве¬шенным по степени риска, достигался в большей степени за счет наиболее стабильной части собственного капитала — уставно¬го и резервного фонда. Рост собственного капитала за счет наи¬более стабильной его части характеризует устойчивость бан¬ка. Поэтому на следующем этапе анализа следует определить:

изменение абсолютной суммы собственного капитала и его качественной структуры;

изменение абсолютной суммы активов и их качественной структуры;

влияние каждого из факторов на фактические показатели достаточности капитала банка.

При снижении показателя достаточности капитала банка за счет роста активов необходимо проанализировать его при¬чины и изменение их структуры в зависимости от степени ри¬ска. Ими могут быть: ухудшение ликвидности активов (рост просроченной задолженности), изменение кредитной полити¬ки банка (предоставление кредитов на более длительный срок, увеличение долгосрочных инвестиций в ценные бумаги и дру¬гие причины).

Коммерческие банки должны иметь резервный фонд в раз¬мере не менее 10% к оплаченной сумме уставного фонда банка из прибыли до налогообложения. Необходимо оценить полно¬ту создания резервного фонда в соответствии с действующими правилами. Коммерческие банки могут направлять на увели¬чение резервного фонда также часть чистой прибыли после на¬логообложения. Поэтому по аналитическим данным необходи¬мо установить источники формирования резервного фонда и тенденции его роста. Рост резервного фонда банка характери¬зует устойчивость получаемой банком прибыли.

Специальные фонды банка складываются из учредитель¬ской прибыли; переоценки основных фондов, проводимой по решению Министерства финансов РФ, и износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Учредительская прибыль образуется при продаже акционерными банками акций по це¬не выше их номинальной стоимости при образовании уставно¬го фонда. Банки должны продавать акции одного вида по единой цене всем покупателям. Поэтому целью анализа явля¬ется правомерность формирования учредительской прибыли, ее объем по отношению к уставному фонду банка и обоснован¬ность использования. Коммерческие банки могут направлять учредительскую прибыль только на увеличение уставного фон¬да.

Фонды экономического стимулирования коммерческие банки формируют из прибыли после налогообложения в соот¬ветствии с Положением о распределении прибыли, которое утверждается Советом банка по поручению акционеров или пайщиков. При анализе формирования этих фондов определя¬ются рост или снижение в отчетном периоде, факторы измене¬ния абсолютной и относительной величины фондов в общей сумме прибыли. Такими факторами являются рост (снижение) чистой прибыли банка; увеличение (сокращение) доли прибы¬ли, направляемой на формирование фондов экономического стимулирования. Одновременно анализируются основные на¬правления использования этих фондов в соответствии с Поло¬жением о распределении прибыли.

Коммерческие банки, имеющие лицензии па осушсспию-ние валютных операций, образуют фонд переоценки валютных средств двух различных видов. Первый из них обрнауск я при формировании уставного фонда путем взносов иностранной ва¬люты как разница между ее текущим курсом по отношению к рублю и курсом, установленным коммерческим банком для пе¬реоценки валюты, вносимой на формирование уставного фон¬да. Второй фонд переоценки валютных средств образуется и ре¬зультате колебания курса валют по валютной позиции банка.

Для анализа правомерности формирования фонда" I lepea-лизованные курсовые разницы по собственным валютным средствам" (балансовый сч. 019, субсчет I) используются дан¬ные аналитического учета и решения Совета директоров банка об установлении соотношения между курсом иностранной валюты и рублем для пересчета вносимой иностранной валюты на формирование уставного фонда. По действующим норма¬тивным документам установлено, что рублевый эквивалент вне¬сенный инвалюты по установленному коммерческим банком курсу дальнейшей переоценке не подлежит.

Средства первого фонда переоценки могут быть направле¬ны на увеличение уставного фонда, а средства второго фонда в конце года зачисляются на доходы или расходы банка.

Увеличение абсолютной суммы первого фонда (и нереали¬зованные курсовые разницы по собственным валютным сред¬ствам) может свидетельствовать как об увеличении валютной части уставного фонда, так и о снижении курса национальной валюты по отношению к иностранным валютам. Увеличение, вызванное ростом валютной части уставного фонда, является положительным фактором.

1.2. Анализ привлеченных средств

Преобладающую долю в общей сумме ресурсов, которыми располагают коммерческие банки, занимают привлеченные средства, или обязательства банка. При анализе привлеченных средств учитывают следующие их виды: остатки на расчетных, текущих счетах его клиентов; остатки на счетах по учету об¬ращаемых на рынке долговых обязательств, выпущенных бан¬ком (депозитные, сберегательные сертификаты, облигации);

собственные векселя, выпущенные банком; срочные депозиты, открытые физическим и юридическим лицам, межбанковские кредиты.

При анализе объема привлеченных ресурсов важна их ко¬личественная и качественная оценка. Увеличение сумм при¬влеченных ресурсов свидетельствует о росте депозитной базы банка. При этом следует проанализировать качественную структуру. Чем выше доля привлеченных средств клиентов бан¬ка (предприятий и организаций) на долгосрочной основе, тем выше стабильная часть ресурсов коммерческого банка, что по¬ложительно влияет на его ликвидность и уменьшает зависи¬мость от межбанковских займов. При анализе обязательств ис¬пользуются счета по учету депозитных операций банка по субъектам и срокам.

Таблица 13 Структура привлеченных средств коммерческого банка

Показатели 01.01.95 01.01.96 Изменения за период

млнруб % к итогу млнруб % к итогу % к итогу

Депозиты до востребования 2 919,1 17,0 2 296,3 10,7 119,7

Срочные депозиты 768,4 4,5 1381,4 1,8 179,8

Вклады населения 181,4 1,1 384,7 1.8 212,1

Межбанковские кредиты 13 244,3 77,4 18 453,0 85,7 139,3

Итого 17113,2 100 22 515,4 100,0 149,1

Анализ структуры привлеченных средств показывает, что основную долю составляют межбанковские кредиты — 77,4 % на 1 января 1995 г., а на начало 1996 г. их доля возросла до 85,7 %. Прирост межбанковских кредитов за год составил 39,3 пункта. На долю депозитов до востребования на начало 1996 г. приходится 10,7 %, за анализируемый год их удельный пес сни¬зился на 19,7 пункта. Доля срочных депозитов и вкладов насе¬ления на 1 января 1995 г. составила 5,6 %, а на 1 января 1996 г. — 3,6 %. По удельному весу эта часть привлеченных ресурсов весь¬ма незначительна, хотя за анализируемый период отмечаются высокие темпы их роста, что положительно характеризует работу банка по укреплению собственной депозитной базы.

Структура привлеченных средств данного 6ai i ка показывает его большую зависимость от денежного рынка и, и частности, от состояния рынка межбанковских кредитов. Такое положение связано