Анализ банковской деятельности

свидетельствуют о превышении доли пассивных или активных операций банка и динамике развития указанных операций, что очень важно для соблюдения рациональной струк¬туры активов-иассивов и получения запланированного дохода от операций банка с ценными бумагами.

Далее приводятся показатели, которые дают представление о дебетовом и кредитовом обороте банка в активах или пасси¬вах в динамике:

Часть счетов (191 + 192 + + 193 + 194) Часть счетов(191 + 192 + + 193 + 194 + 825)

Инвестиции по поручению клиентов по дебету Эмиссия ценных бумаг по поручению клиентов

Актив баланса Пассив баланса

Часть счетов (191 + 192 + + 193 +194)

Инвестиции самого ком¬мерческого банка по дебету Эмиссия коммерческого

Актив баланса Ссуды по операциям с цен¬ными бумагами (выборка) банка сч. 010 (выборка) Пассив баланса Ссуды, полученные ком-

Актив баланса сч. 904 (выборка) Дебиторы по договорам мерческим банком (выборка) Пассив баланса сч. 904 (выборка) Авансы по договорам ин¬вестиционного консультиро¬вания

Актив баланса (все предыдущие показатели) Инвестиции + ссуды + де¬биторы Пассив баланса Эмиссия + ссуды + аван¬сы (все предыдущие показате¬ли)

Актив баланса Пассив баланса

Приведенные показатели позволяют определить долю каж¬дой активной операции банка с ценными бумагами в активах банка, а пассивной операции в пассивах и более подробно по сравнению с табл. 3.2 определить целесообразность и рацио¬нальность оборотов банка и структуру отдельных операций бан¬ка с ценными бумагами, их долю в активах и пассивах, а не толь¬ко долю каждой операции в их совокупности.

Можно определить также долю забалансовых обязательств по гарантированию первичного размещения ценных бумаг клиентов в сумме всех этих обязательств по ценным бумагам, долю забалансовых обязательств по брокерским операциям банка с ценными бумагами клиентов в сумме всех забалансо¬вых обязательств по ценным бумагам, долю забалансовых обя¬зательств по ценным бумагам на хранении и прочим обязатель¬ствам, связанным с ценными бумагами, в сумме всех забалансовых обязательств по ценным бумагам. Эти данные свидетельствуют о роли забалансовых обязательств банка ни

ценным бумагам. Их роль определяется тем, что они показыва¬ют возможные риски банка по операциям с ценными бумага¬ми. Их распределение по наименее рискованным направлени¬ям и улучшение динамики, например, увеличение доли ценных бумаг на хранении, будет свидетельствовать о снижении риска банка по забалансовым операциям.

По каждому направлению деятельности коммерческого банка с ценными бумагами необходимо провести дополнитель¬ный анализ. Например, по каждому виду ценных бумаг рассчи¬тываются удельные веса по срокам их погашения; в частности, для облигаций — в срок до 30 дней, с 31 до 90 дней, свыше 90 дней. Это очень важно для согласования активов и пассивов по срокам и суммам в целях снижения рыночного риска.

Необходимым этапом в анализе является определение ис¬точников поступления ценных бумаг: их доля для портфеля ин¬вестиций, приобретенных за счет прибыли, оставшейся в рас¬поряжении банка; доля бумаг для брокерской деятельности (для перепродажи) за счет собственных и привлеченных средств; доля бумаг, приобретенных по поручению клиентов, за счет их средств. Затем рассматривается соотношение этих бумаг по формам, предусмотренным Временной инструкцией ЦБ РФ № 17 и выявляются причины отклонений.

Таблица 3.3 Источники приобретения ценных бумаг

тыс. руб. % тыс. руб. %

Ценные бумага для перепродажи 182 675 25 Вложения за счет приобретенных средств 146140 20

Инвестиции банка 292 280 40 Вложения за счет прибыли 290 000 40

Ценные бумаги яо норучению клиента 255 745 35 Вложения за счет средств клиентов 290 000 40

Всего вложения 730 700 100 Итого источников 730 700 100

Из приведенных данных в таблице видно, что банк не вы¬держивает структуру источников, не работает по согласованию их с направлениями вложений в ценные бумаги, используя це¬левые средства клиентов на нужды собственной деятельности

и покупая на них бумаги для перепродажи. Следует выявить причины таких отклонений и внести ограничения в политику банка, связанную с вложениями в ценные бумаги.

Для анализа операций с ценными бумагами весьма полез¬но рассчитать следующие показатели:

• доля приобретенных ценных бумаг с номиналом в руб¬лях и в валюте;

• удельный вес выкупленных банком бумаг — до срока по¬гашения; после наступления срока погашения;

объемы операций по хранению ценных бумаг, доходности операций;

• объемы и структура консалтинговых операций с ценны¬ми бумагами (информационных, методических, правовых, ана¬литических, консультационных);

• удельный вес посреднических, расчетных, перерегистра¬ционных операций;

• доля дивидендов по акциям в доходах банка, доля диви¬дендов, выплаченных акциями в процентах к количеству и сум¬ме акций;

• доля операций по конвертированию акций, по замене од¬них ценных бумаг другими, инкассированных платежей, при¬читающихся клиентам банка по ценным бумагам, выплаченных положительных курсовых разниц;

• доля ценных бумаг, взятых в залог по кредитным и дру¬гим операциям банка, в стоимости соответствующих операций;

• доля ссуд, представленных ценными бумагами, и ссуд, по¬лученных ценными бумагами, в стоимости соответствующих операций;

• доля гарантий иных операций по ценным бумагам;

• доля операций по управлению портфелем ценных бумаг клиентов — юридических и физических лиц.

Особого внимания заслуживает анализ формирования и ис¬пользования резервов под обеспечение вложений в ценные бу¬маги. Цель анализа — выявить степень покрытия рисков по опе¬рациям банка с ценными бумагами. Задача — определить достаточность резерва, покрытие рисков. Источники анализа: лицевые счета по сч. 944 и забалансовому сч. 9971, а также дан-

ные внесистемного учета. Для этого следует определить следу¬ющие показатели:

Изучение достаточности резерва под обесценение ценных бумаг, процента списаний и результата переоценки портфеля ГКО позволят выявить возможные риски и фактические поте¬ри банка по операциям с ценными бумагами и наметить пути их снижения.

Анализ доходности операций банка с ценными бумагами основан на следующих показателях:

Изучение этих показателей и динамики позволит выявить наиболее выгодные и перспективные направления развития операций банка с ценными бумагами.

4. АНАЛИЗ ОПЕРАЦИЙ БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ

Предмет анализа — вексельная политика банка, условия и положения о выпуске банковского векселя и положения о кре¬дитовании, а также специальные формы отчетности, данные синтетического и аналитического учета, данные внесистемного

учета.

Анализ вексельных пассивных операций банка включает вы¬явление динамики удельного веса выпускаемых банком вексе¬лей в пассивах банка, а также доли банковских ссуд, предо¬ставленных клиентам не денежными средствами, а в виде векселей.

о размере привлеченных средств путем эмиссии собственных векселей. Второй показатель об экономии денежных ресурсов банка посредством выдачи фи¬нансового векселя.

Третий показатель — отношение проданных банком соб¬ственных векселей к фактически выпущенным показывает до¬лю размещения банковских векселей, ликвидность, надежность и устойчивость баланса, престиж банка. Доля процентных и дисконтных векселей показывает особенности их эмиссии в коммерческом банке, так как ведет к изменению методов уче¬та. В первом случае начисление процентов производится со¬гласно письму № 338 ЦБ РФ, а во втором используется сч. 941 — расходы будущих периодов с последующим отнесением на сч. 970. Более рационален последний вариант.

Важным является анализ сроков выпуска векселей и их фактического погашения, что говорит о способности банка от¬ветить по своим обязательствам. Отношение векселей по сро¬кам к общей их сумме говорит о политике банка в привлече¬нии ресурсов на более длительные (как в нашем примере на следующей странице) или короткие сроки.

Распределение векселей по срокам

Счета В%

196 10

199 20

730 30

731 40

Итого 100

Анализ вексельных кредитов позволяет определить их удельный вес в объеме всех выданных ссуд и динамику этих операций, а также долю учетных и онкольных кредитов.

Иногда используются данные аналитического учета реест¬ра поступивших к учету векселей (см. реестр поступивших к учете векселей на с. 50, 51). Эти данные позволяют анализиро¬вать вексельные операции по типам клиентов, видам векселей, срокам и суммам погашения, удельному весу опротестованных ' векселей во всем количестве и сумме учтенных банком вексе¬лей, учетным ставкам банка, наличию документов, подтверж¬дающих товарность векселя; доле переучтенных векселей в ЦБ РФ в общей сумме учтенных банком векселей, своевременно¬сти погашения векселя; доле обратного выкупа переучтенных и неоплаченных должником векселей; доле учтенных банком собственных векселей; фактам бесспорного взыскания бесто¬варных переучтенных ЦБ РФ векселей, доле просроченной за¬долженности по переучтенным ЦБ векселям и просроченных процентов по ним.

Как видно из реестра кредитные вексельные операции бан¬ка не отличались разнообразием: по типам клиентов (АО); ви¬дам векселей (товарные), срокам от 3 до 7 месяцев, опротесто¬ванных векселей и переучтенных в ЦБ