Пример: Транспортная логистика
Я ищу:
На главную  |  Добавить в избранное  

Банковское дело /

Аудит учёта денежных средств, ведения кассовых операций

←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 



Скачать реферат


применяемые методы учета; используемые счета бухгалтерского учета; применяемые учетные регистры; организация складского учета;

документальное оформление поступления и расходования ма¬териальных запасов;

2) получение ведомостей (регистров) по учету запасов; про¬верка правильности подсчета итогов и переноса данных в Главную книгу и финансовую отчетность;

3) проверка на основе выборки правильности оценки поступа¬ющих материальных ценностей. На синтетических счетах материа¬лы отражают по фактической себестоимости их приобретения (за¬готовления) или учетным ценам.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов определя¬ется исходя из затрат на их приобретение, включая расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций, наценки (надбавки), комиссионные воз¬награждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям, таможенные пошлины, оплата процентов за приобретение в кредит, предоставленный поставщиком.

В качестве учетных цен могут использоваться плановая себесто¬имость приобретения (заготовления), средние покупные цены и пр. Разница между стоимостью материалов по этим ценам и фактической себестоимостью отражается на счете 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Следует проверить соответствие применяемого порядка учета порядку, принятому в учетной политике;

4) проверка на основе выборки правильности: отражения списания материалов в производство; определения фактической себестоимости материальных ресур¬сов, списываемых в производство;

соответствия используемого метода оценки (по средней себе¬стоимости, метод ФИФО, метод ЛИФО) методу, принятому в учетной политике;

5) проверка на основе выборки правильности отражения в уче¬те реализации сырья, материалов и МБП и определения финансо¬вого результата от их реализации;

6) проверка на основе выборки правильности: оценки поступающих МБП;

отнесения ценностей к МБП; начисления износа по МБП; списания МБП.

Проверка соответствия порядка ведения бухгалтерского учета МБП принятой учетной политике;

7) проверка отражения данными учета и отчетности фактичес¬ких остатков производственных запасов на конец года (для чего следует ознакомиться с результатами инвентаризации материаль¬ных ценностей). Проверка правильности их отражения в бухгалтер¬ском учете;

8) проверка правильности списания материалов в случае их порчи или недостачи; заключения договоров со складскими работ¬никами о полной индивидуальной материальной ответственности;

9) оценка правильности отражения в учете неотфактурованных поставок и материальных ценностей в пути;

10) проверка порядка оформления претензий поставщикам или транспортным организациям; отражения в учете данных по этим операциям;

11) проверка на основе выборки правильности учета НДС по материальным ресурсам и МБП;

12) проверка соответствия порядка учета товарно-материаль¬ных ценностей, принятых на ответственное хранение, и материа¬лов, принятых в переработку, установленного Инструкцией к Плану счетов бухгалтерского учета и прочими нормативными до¬кументами.

Основные средства представляют собой совокупность матери¬ально-вещественных объектов и ценностей, действующих в неиз¬менной натуральной форме в течение длительного периода и со¬здающих материально-техническую основу и условия производ¬ственно-хозяйственной деятельности предприятия.

При проверке поступления и выбытия основных средств сле¬дует рассмотреть, ведется ли предприятием учет основных средств в разрезе отраслей народного хозяйства (промышлен¬ность, сельское хозяйство, транспорт, связь, строительство и т.д.), а в каждой отрасли — по видам средств, исходя из их на¬значения и выполняемых функций.

Предмет проверки:

1) правильность оценки (переоценки) основных средств и представления их в отчетности в соответствии с нормативными документами и учетной политикой;

2) правильность отражения движения основных средств и их аренды;

3) правильность начисления износа;

4) принадлежность основных средств клиенту;

5) правильность отражения налогов и финансовых результатов. Аудиторские процедуры:

1) получение учетных регистров по основным средствам и со¬гласование их с Главной книгой и финансовой отчетностью. Про¬верка соответствия состава основных средств, находящихся на ба¬лансе предприятия, его специфике и предмету его деятельности. Проверка того, что организация учетных регистров позволяет сгруппировать основные средства по характеру их использования или их местонахождению (в цехах основного производства, в пользовании управленческого персонала, сданы в аренду и т.д.);

2) проверка на основе выборки правильности учета поступле¬ния основных средств за период, сопоставление данных учета с первичными документами. Проверка наличия актов приемки-пе¬редачи основных средств;

3) оценка правильности формирования инвентарной стоимос¬ти основных средств (использовать данные проверки по разделу «Капитальные вложения»);

4) оценка правильности отражения в учете безвозмездно полу¬ченных основных средств; их стоимость должна быть отражена по кредиту счетов: 87 «Добавочный капитал» (в случае получения ос¬новных средств, относящихся к производственной сфере) или 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», субсчет 4 «Фонд социальной сферы» (в случае получения основных средств, относящихся к непроизводственной сфере);

5) проверка на основе выборки учета выбытия основных средств за период, сравнение данных учета с первичными документами, про¬верка правильности определения финансового результата; проверка порядка отражения указанных операций в финансовой отчетности;

6) выборка основных средств и согласование для них использу¬емых норм амортизации;

7) оценка достоверности суммы износа, начисленного за год: проверка начисления износа по поступившим основным сред¬ствам, начиная с месяца, следующего за месяцем их ввода в эксп¬луатацию;

проверка прекращения начисления износа по выбывшим ос¬новным средствам с месяца, следующего за месяцем выбытия;

проверка отсутствия начисления износа по полностью аморти¬зированным основным средствам;

8) проверка отнесения износа по основным средствам непро¬изводственного назначения на счета учета собственных средств организации;

9) проверка правильности учета основных средств, сданных в аренду;

10) проверка соответствия порядка учета арендованных основ¬ных средств порядку, установленному в законодательстве;

11) получение ведомости по переоценке основных средств по состоянию на 01.01.__г. и выполнение следующих действий:

проверка на основе выборки правильности расчета, примене¬ния коэффициентов изменения стоимости основных фондов;

проверка в случае проведения переоценки путем прямого пере¬счета балансовой стоимости основных средств наличия подтверж¬дающих документов и экспертных заключений о рыночной сто¬имости указанных основных средств;

проверка учета при проведении переоценки всех групп основ¬ных средств: всех видов действующих основных средств, а также находящихся на консервации, в резерве, запасе или незавершен¬ном строительстве, основных средств, подготовленных к списа¬нию ввиду их физического или морального износа, но не оформ¬ленных в установленном порядке актами на списание;

проверка правильности отражения результата переоценки в Глав¬ной книге, финансовой отчетности, расчета по налогу на имущество;

12) ознакомление с результатами инвентаризации основных средств; проверка своевременности ее проведения и охвата всех групп основных средств; проверка правильности отражения в уче¬те результатов инвентаризации;

13) Проверка на основе выборки правильности отражения НДС по основным средствам как при их приобретении, так и при их реализации.

Нематериальные активы

Предмет проверки:

1) проверка правильности оценки и полного, точного пред¬ставления в учете и отчетности нематериальных активов, кото¬рые существуют реально и находятся в собственности предпри¬ятия;

2) проверка правильности начисления амортизации на немате¬риальные активы и осуществления их списания.

Аудиторские процедуры:

1) получение ведомости по учету нематериальных активов и анализ их состава (по видам, срокам использования и пр.);

2) проверка на основе выборки правильности учета поступ¬ления нематериальных активов, их документального оформле¬ния (нематериальные активы зачисляются в состав таковых на основании акта приемки по мере их создания или поступления и доведения до состояния, в котором они пригодны к исполь¬зованию в запланированных целях); проверка оценки нематери¬альных активов по фактической себестоимости их приобрете¬ния;

3) проверка на основе выборки правильности учета выбытия (списания) нематериальных активов;

4) проверка на основе выборки порядка начисления амортиза¬ции нематериальных активов;

5) проверка обособленного учета нематериальных активов, по которым погашение стоимости не производится (к ним относятся организационные расходы, которые включаются в состав немате¬риальных активов в случае признания их в соответствии с учреди¬тельными документами вкладом участников в уставный капитал, товарные знаки и знаки обслуживания);

6) проверка:

отражения стоимости законченных НИОКР в составе немате¬риальных активов;

начала погашения стоимости указанных НИОКР с момента на¬чала их практического

←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 



Copyright © 2005—2007 «Mark5»