Порядок расчета и отражения в учете обязательных резервов

Рязанский Государственный Технологический Колледж

Курсовая работа

по предмету: «Учет в банках»

на тему: «Порядок расчета и отражения в учете

обязательных резервов»

Выполнил студент гр.169

Сорокин Виталий

Рязань 2000

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1 РЕЗЕРВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ 3

1.1 МЕХАНИЗМ КРЕДИТНО-ДЕПОЗИТНОЙ ЭМИССИИ: ЭФФЕКТ МУЛЬТИПЛИКАЦИИ 4

1.2 ИСПОЛЬЗОВАНИЕ НОРМАТИВА РЕЗЕРВНЫХ ТРЕБОВАНИЙ ЦЕНТРАЛЬНЫМ БАНКОМ 6

1.3 ПОРЯДОК РЕЗЕРВИРОВАНИЯ СРЕДСТВ 7

1.4 МИНИМАЛЬНОЕ РЕЗЕРВИРОВАНИЕ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 8

2 СОЗДАНИЕ И УЧЕТ РЕЗЕРВА ПОД ВОЗМОЖНОЕ ОБЕСЦЕНИВАНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ 9

3 ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ РЕЗЕРВЫ 10

4 РЕЗЕРВ НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ 10

5 РЕЗЕРВЫ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ 12

6 ПОЛОЖЕНИЕ О ПОРЯДКЕ ФОРМИРОВАНИЯ ФОНДА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ И КРЕДИТНЫХ УЧРЕЖДЕНИИ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 13

7 РАСЧЕТ РЕГУЛИРОВАНИЯ РАЗМЕРА ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ РЕЗЕРВОВ, ПОДЛЕЖАЩИХ ДЕПОНИРОВАНИЮ В ЦЕНТРАЛЬНОМ БАНКЕ РФ 17

8 ФОРМИРОВАНИЕИ ИСПОЛЬЗОВАНИЕ РЕЗЕРВА НА ВОЗМОЖНЫЕ ПОТЕРИ ПО ССУДАМ 18

ГРУППЫ РИСКА ССУДНОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 18

9 О ПОРЯДКЕСОЗДАНИЯ РЕЗЕРВОВ ПОД ОБЕСЦЕНЕНИЕ ЦЕННЫХ БУМАГ 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 26

ВВЕДЕНИЕ

В соответствии с законом «О Центральном банке Российской Федерации» ЦБ отвечает за проведение единой кредитно-денежной политики, определение экономически обоснован-ных границ находящейся в обращении денежной массы и осуществление установленных этим законом методов денежно-кредитного регулирования. Одним из основных экономиче-ских методов регулирования объема находящейся в обращении денежной массы является определение норм обязательных резервов, депонируемых коммерческими банками в Цен-тральном банке России.

1 РЕЗЕРВНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ

В условиях коммерсализации банковского дела, формирования двухуровневой банков-ской системы страны существенные изменения претерпевают формы, методы, а также инст-рументы регулирования деятельности банков и управления совокупным денежным оборо-том, движением наличных и безналичных денежных средств. По-прежнему используются административные методы регулирования банковских операций, однако все большее значе-ние приобретают экономические, и, прежде всего нормативные, широко практикуемые Цен-тральным банком Российской Федерации.

Регулирование деятельности коммерческих банков со стороны Центрального банка осуществляется посредством нескольких, тесно взаимосвязанных инструментов. Одним из основных экономических инструментов реализации денежно-кредитной политики Цен-трального банка является установление норматива резервных требований, открытие резерв-но-корреспондентского счета для каждого кредитного института второго уровня в регио-нальных учреждениях ЦБ, а также определение минимальной величины остатков средств на данном счете, прежде всего исходя из состояния денежного оборота в стране.

Назначение данного инструмента двояко:

 регулирование масштабов совокупного денежного дохода путем повышения или уменьшения норматива резервируемых средств;

 база для осуществления операций по рефинансированию (учетной политики) и офици-альных операций ЦБ с ценными бумагами в банковской системе (операций на открытом рынке), так как все расчеты, связанные с получением средств по рефинансированию и покупкой (продажей) ЦБ ценных бумаг, должны осуществятся через резервно-корреспондентский счет.

Эволюция использования данного инструмента в зарубежных странах такова: историче-ски отчисления в централизованный фонд осуществлялись банками на добровольной основе и служили в качестве страхового резерва. Начиная с 30-х годов резервные требования стали устанавливаться в официальном порядке и использоваться в качестве инструмента регулиро-вания масштабов кредитно-расчетных операций банков и контроля за состоянием денежной массы.

В настоящее время минимальные резервы – это наиболее ликвидные активы, которые обязаны иметь все кредитные учреждения, как правило, либо в форме наличных денег в кас-се банков, либо в виде депозитов в ЦБ или в иных высоко ликвидных формах, определяемых ЦБ. Норматив резервных требований представляет собой установленное в законодательном порядке процентное отношение суммы обязательных резервов к абсолютным (объемным) или относительным (приращению) показателя пассивных (депозитов) либо активных (кре-дитных вложений) операций. Использование нормативов может иметь как тотальный (уста-новление ко всей сумме обязательств или ссуд), так и селективный (к их определенной час-ти) характер воздействия.

Минимальные резервы выполняют две основные функции.

Во-первых, они как ликвидные резервы служат обеспечением обязательств коммерче-ских банков по депозитам их клиентов. Периодическим изменением нормы обязательных резервов ЦБ поддерживает степень ликвидности коммерческого банка на минимально до-пустимом уровне в зависимости от экономической ситуации.

Во-вторых, минимальные резервы являются инструментом, используемым ЦБ для регу-лирования объема денежной массы в стране. Посредством изменения норматива резервных средств ЦБ регулирует масштабы активных операций коммерческих банков (в основном объем выдаваемых ими кредитов), а, следовательно, и возможности осуществления ими де-позитной эмиссии. Кредитные институты могут расширять ссудные операции, если их обяза-тельные резервы в ЦБ превышают установленный норматив. Когда масса денег в обороте (наличных и безналичных) превосходит необходимую потребность, ЦБ проводит политику кредитной рестрикции путем увеличения нормативов отчисления, т. е. процента резервиро-вания средств в ЦБ. Тем самым он вынуждает банки сократить объем активных операций.

Введение обязательного резервирования части привлеченных банками средств обуслав-ливает их разделение на две основные группы:

 децентрализовано обращающуюся;

 централизованно обращающуюся, а именно ту часть привлеченных банками средств, которая потом резервируется в ЦБ и используется последней по своему усмотрению.

ЦБ, устанавливая и пересматривая норматив резервных требований, имеет возможность регулировать величину и динамику каждой из этих групп, влияя тем самым на структуру и объем привлеченных ресурсов коммерческих банков и, воздействуя на их стоимость, а также на объем ссудных, учетных, факторинговых и других доходных активов. Управляя нормой резервирования, ЦБ одновременно оказывает влияние на уровень прибыльности коммерче-ских банков, повышая либо понижая стоимость ресурсов, объем кредитов и депозитов. Из-меняя размеры кредитно-депозитной эмиссии, ЦБ управляет величиной и темпами измене-ния денежной массы.

1.1 Механизм кредитно-депозитной эмиссии: эффект мультипликации

Рассмотрим механизм кредитно-депозитной эмиссии на следующем примере.

Коммерческий банк А привлек депозит в размере d при установленной ЦБ процентной ставки резервирования на уровне r-процентов.

Благодаря данной операции коммерческий банк в состоянии расширить обмен своих ак-тивных вложений, в том числе выдать кредитов на сумму К1=(d-d*r/100) руб., зарезервировав при этом R1=(d1*r/100) руб.

Одновременно с выдачей ссуды в банковской системе (в банке А) в таком же размере происходит образование нового депозита d1=K1 благодаря простой бухгалтерской записи «Дебет ссудного счета» (в банке А) и «Кредит расчетного счета» кредитуемого клиента в банке, привлекшего депозит d (в банке А); либо непосредственно получателя средств, кото-рому переведены денежные средства на счет в обслуживающем его банке (в банке Б). В свою очередь появление нового депозита d1 в банковской системе обуславливает возможность вы-дачи кредита на сумму К2=(d-d*r/100)-(d-d*r/100)*r/100 руб., и образование резервов в раз-мере R2=(d-d*r/100)*r/100 и т. д.

Следует иметь в виду, что в случае изъятия депозита из банковского сектора происхо-дит обратное мультипликационное уничтожение безналичных денежных средств, эмитиро-ванных коммерческими банками.

На основе формулы геометрической прогрессии можно вычислить общую сумму кре-дитно-депозитной эмиссии (Эd), которую способны осуществить коммерческие банки в ре-зультате привлечения определенной суммы депозита (d) при известном уровне (нормативе) резервирования (r):

Эd = d + (d – d*r/100)+[(d - d*r/100) - (d-d*r/100)*r/100]+…+(n-раз) = d + d * (1 -

- r/100)1 + d*(1 - r/100)2 + d * (1 - r/100)3 + d * (1 - r/100)n = d/[1 - (1 - r/100)] = 100*d/r,

где n – число максимально возможных мультиплицированных увеличений кредитных опера-ций путем эмиссии межбанковских депозитов. При этом если норматив минимальных резер-вов (R) выражен не в процентах, а представлен коэффициентом, то формула приобретает следующий вид:

Эd = d/r.

Аналогично выводится формула общей величины минимальных резервов (R):

R = d * r/100 + d * (1 - r/100)1 * r /100 + d * (1 - r/100)2 * r/100 +…+ d * (1 -

- r/100)n * r/100 = d * r/100/[1 - (1 - r/100)] = 100 * d * r/r/100 = d.

Таким образом, в результате привлечения депозита в размере d коммерческие банки способны эмитировать денежную массу (Д), величина которой определяется формулой

Д = Эd + R = 100 d/r + d = d * (r + 100)/r,

если r выражен в процентах, или

Д=d*(r+1)/r,

если r представляет собой коэффициент.

При этом размер депозитной эмиссии (Эd) не превысит суммы привлеченного депозита (d) , умноженной на величину, обратную