Правовое регулирование социальных платежей

граж-данско-правового характера на оказание работ (услуг), либо по ав¬торским договорам, то они уплачивают страховые взносы в разме¬ре 28% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начислен¬ных в пользу работников по всем основаниям независимо от источ¬ников финансирования, если только последние не являются сами индивидуальными предпринимателями.

Однако, если в аналогичной роли выступают родовые семей¬ные общины коренных малочисленных народов Севера, занимаю¬щиеся традиционными отраслями хозяйствования, а также крес¬тьянские (фермерские) хозяйства, то они уплачивают страховые взносы в размере 20,6% выплат в денежной и (или) натуральной форме, начисленных в пользу работников по всем основаниям и независимо от источников финансирования. При этом следует иметь в виду, что выплаты, начисленные и полученные работни¬ками в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам (на дату начисления) на данный продукт (товар, услуги) в конкретной местности.

Граждане (физические лица), работающие по трудовым догово¬рам, а также получающие вознаграждение по договорам граждан-ско-правового характера, предметом которых является выполне¬ние работ и оказание услуг, а также по авторским договорам упла¬чивают взносы по прежней ставке — 1%, но с выплат, начислен¬ных в их пользу по всем основаниям независимо от источников финансирования.

Размеры тарифа в Фонд .социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования РФ в 1999 г. сохранены и составляют соответственно 5,4% и 3,6% (из них 0,2% — в Феде¬ральный фонд обязательного медицинского страхования, 3,4% — в территориальные фонды). Однако даже при сохраненном в 1999 г. размере страхового тарифа ожидается существенное увели¬чение денежных поступлений в эти фонды в абсолютном денежном выражении, которое должно произойти за счет расширения обла¬гаемой страховыми взносами базы.

Для определения размера облагаемой базы важное значение имеет перечень тех выплат, на которые по действующему законо¬дательству не начисляются страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды. Эти выплаты закреплены в различных актах и являются, по своей сути, льготами, предостав¬ляемыми при уплате страховых взносов, т.е. еще одним из элемен¬тов обложения.

Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взно¬сы в фонды обязательного медицинского страхования закреплен в Инструкции о порядке взимания и учета страховых взносов (пла¬тежей) на обязательное медицинское страхование, утвержденной постановлением Совета Министров — Правительства РФ от 11 ок¬тября 1993 г. № 10181. В него включаются такие выплаты, как:

компенсация за неиспользованный отпуск;

выходное пособие при увольнении;

компенсационные выплаты (суточные по командировкам и вы¬платы взамен суточных, выплаты в возмещение ущерба, причи¬ненного увечьем или иным повреждением здоровья, связанным с работой) в пределах норм, установленных законодательством;

стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обез¬вреживающих средств, молока и лечебно-профилактического пи¬тания или возмещение работникам затрат на приобретенные им спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной за¬щиты;

стоимость рациона бесплатного питания;

дотации на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха, оплачиваемые за счет фонда социального развития (фонда потребления);

стоимость бесплатно предоставляемых квартир, коммуналь¬ных услуг, топлива, проездных билетов или возмещение их стои¬мости;

возмещение расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе либо переезде на работу в другую мест¬ность;

поощрительные выплаты (включая премии) в связи с юбилей¬ными датами, за долголетнюю трудовую деятельность, производи¬мые за счет фонда оплаты труда;

денежные награды, присужденные за призовые места на со¬ревнованиях, смотрах, конкурсах и других аналогичных меро¬приятиях;

стипендии, выплачиваемые учебными заведениями, а также предприятиями учащимся (аспирантам), направленным на обуче¬ние с отрывом от производства;

пособия, выплачиваемые за счет предприятия молодым специ¬алистам за время отпуска после окончания высшего или среднего специального учебного заведения;

дивиденды, начисляемые на акции;

все виды пособий, выплачиваемых из средств Фонда социаль¬ного страхования РФ;

другие выплаты, носящие единовременный либо компенсаци¬онный характер.

Данный перечень является примерным, т.е. в отличие от пере¬чня соответствующих выплат по Пенсионному фонду, он не носит исчерпывающего характера, а наоборот, подлежит расширенному толкованию.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы в Фонд социального страхования был утвержден первоначально постанов¬лением Госкомтруда СССР и ВЦСПС от 3 сентября 1990 г'. В даль¬нейшем этот перечень воспроизводился в актах, касающихся всех внебюджетных фондов, в него вносились изменения и дополнения. 7 июля 1999 г. этот Перечень впервые был утвержден Правитель¬ством РФ как самостоятельный нормативный акт2.

К этим выплатам в настоящее время относятся:

стипендии, выплачиваемые учебными заведениями и работода¬телями учащимся, аспирантам в период обучения с отрывом от производства;

компенсации за неиспользованный отпуск;

выходное пособие при прекращении трудового договора (кон¬тракта);

различные виды денежных пособий, выплачиваемых из Фонда социального страхования, средств бюджетов и других социальных внебюджетных фондов;

436 Глава 20. Правовое регулирование обязательных платежей в фонды

заработная плата за дни работы без вознаграждения (за время субботников, воскресников), перечисляемая в соответствующий бюджет или благотворительные фонды;

поощрительные выплаты, в том числе премии, единовременно¬го характера;

компенсационные выплаты (суточные, квартирные при коман¬дировках, суммы взамен суточных, оплата стоимости проезда);

выплаты в качестве возмещения ущерба, причиненного работ¬нику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением трудовых обязанностей;

стоимость бесплатно предоставляемых некоторым категориям работников квартир, коммунальных услуг, топлива, проездных документов или стоимость их возмещения;

стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла, обезжиривающих средств, моло¬ка и лечебно-профилактического питания, а также стоимости фор¬менной одежды и обмундирования;

стоимость рациона бесплатного коллективного питания, предо¬ставляемого в случаях, предусмотренных законодательством;

дотации на обеды, стоимость путевок на санаторно-курортное лечение и в дома отдыха за счет работодателя;

суммы возмещения расходов по проезду, провозу имущества и найму помещения при переводе, при переезде в другую местность.

Помимо тех выплат, которые закреплены по Фонду социально¬го страхования в перечне выплат, на которые не начислялись взно¬сы до 1999 г., в новом перечне, утвержденном постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г., дополнительно указаны:

материальная помощь, льготы и компенсации, предоставляе¬мые в соответствии с Законом РФ “О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС”, исключая доплаты до размера прежнего за¬работка при переводе работников по медицинским показаниям на нижеоплачиваемую работу, оплату дополнительного отпуска;

компенсации, выплачиваемые матерям (или другим родствен¬никам, фактически осуществляющим уход за ребенком), состоя¬щим в трудовых отношениях на условиях найма с организациями независимо от организационно-правовых форм и находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста, установ¬ленного законодательством РФ;

суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в возмещение ущерба, причиненного здоровью и имуществу работников вследствие чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;

сохраняемый за работником средний заработок, выплачивае¬мый в размерах, предусмотренных законодательством РФ, на пе¬риод трудоустройства работникам, уволенным в связи с осущест¬влением мероприятий по сокращению численности или штата, ре¬организацией или ликвидацией организаций;

вознаграждения по договорам гражданско-правового характе¬ра и авторским договорам;

материальная помощь, оказываемая в связи с чрезвычайными обстоятельствами в целях возмещения ущерба, причиненного здо¬ровью и имуществу граждан, на основании решений органов госу¬дарственной власти и органов местного самоуправления, ино¬странных государств, а также правительственных и неправитель¬ственных межгосударственных организаций, созданных в соответ¬ствии с международными договорами РФ;

материальная помощь, оказываемая работникам в связи с по¬стигшим их стихийным бедствием, пожаром, похищением имуще¬ства, увечьем, а также в связи со смертью работника или его близ¬ких родственников;

страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией в пользу работников по договорам обязательного государственного личного страхования;

суммы страховых платежей (взносов), выплачиваемых органи¬зацией по договорам добровольного медицинского страхования ра -ботников, заключаемым на срок не менее одного года, договорам добровольного личного страхования, заключаемым исключитель¬но на случай наступления смерти застрахованного или утраты за¬страхованным трудоспособности в связи с исполнением им трудо¬вых обязанностей, при'условии отсутствия у работодателя задол¬женности по платежам в Пенсионный фонд