Совершенствование организации учета на малом предприятии

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА 4

1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения 4

1.2 Состав и порядок составления упрощенной бухгалтерской отчетности 15

1.3 Порядок применения упрощенной формы бухгалтерского учета на малых предприятиях 18

2. ХАРАКТЕРИСТИКА МП «ЕКАТЕРИНА» 36

2.1 Анализ производственно-хозяйственной деятельности МП «Екатерина» 36

2.2 Методика исчисления и анализа состава имущества и источников его приобретения 39

2.3 Содержание и методика анализа финансовой устойчивости организации 41

3. ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО РЕЗУЛЬТАТАМ АНАЛИЗА 43

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 47

ПРИЛОЖЕНИЯ 48

Список использованных источников 61

ВВЕДЕНИЕ

В Российской Федерации и других суверенных государствах СНГ в настоящее время идет процесс создания национальной системы бухгалтерского учета, основанной на международных стандартах.

Начало в этом направлении положил закон “О бухгалтерском учете” от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ.

Организации, включая малые предприятия, получили возможность самостоятельно вести свою хозяйственную деятельность. Важным нормативным актом является принятие Федерального закона « Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства», который вступил в силу с 1 января 1996 года.

Сложность в учете и отчетности, множественность налогов, недостаточная квалификация бухгалтеров предприятий малого бизнеса – все это приводило к неправильному исчислению либо неуплате налогов.

Новый закон дает возможность малым предприятиям перейти на упрощенную систему налогообложения, при которой юридические лица освобождаются от всех федеральных, региональных и местных налогов.

Вместо них такие предприятия будут уплачивать только один (единый) налог с валовой выручки или совокупного дохода, исчисляемый по результатам хозяйственной деятельности за отчетный период.

Настоящая выпускная работа ставит своей целью разработать рекомендации по ведению учета и отчетности субъектами малого предпринимательства.

В качестве объекта исследования было взято малое предприятие «Екатерина» г. Ростова-на-Дону. На примере этого предприятия был осуществлен анализ финансового состояния по данным бухгалтерской отчетности и баланса, даются выводы и предложения по результатам анализа.

1. ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ОТЧЕТНОСТИ СУБЪЕКТАМИ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

1.1 Условия и показатели для применения упрощенной системы налогообложения

Первым условием для применения упрощенной системы является предельная средняя численность работников — до 15 человек (включая различного рода договорников и работающих в филиалах).

Второе условие — совокупный размер фактической выручки за предшествующий период должен не превышать сумму стотысячекратного минимального размера оплаты труда, установленного законода¬тельством Российской Федерации.

Так, например, если установленная минимальная месячная оплата труда составляет 83 490 руб. (с 01.01.97 г минимальный размер оплаты труда, установленный Федеральным законом от 09.01.97 № 6 ФЗ, составляет 83 руб. 49 коп. (с 01.01.98 r)), то валовая выручка должна быть не более 27 554,46 руб. за один рабочий день (83 490 х 100 000):(25,25 х 12 мес.).

В соответствии с п. 2 ст. 2 данного Федерального закона РФ под действие упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности не подпадают организации, занятые производством подакцизной продукции, организации, созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий, а также кредит¬ные организации, страховщики, инвестиционные фонды, профессио¬нальные участники рынка ценных бумаг, предприятия игорного и развлекательного бизнеса и хозяйствующие субъекты других катего¬рий, для которых Министерством финансов Российской Федерации установлен особый порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности.

Объектом обложения единым налогом организаций в упрощенной системе налогообложения является совокупный доход или валовая выручка, полученные за отчетный период. Выбор объекта налогооб¬ложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации.

Согласно письму ГНС РФ от 06.02.96 № НП-6-02/77 «О порядке применения Федерального закона Российской Федерации от 29.12.95 № 222-ФЗ «0б упрощенной системе налогообложения, учета и от¬четности для субъектов малого предпринимательства» при подаче заявления на право применения упрощенной системы необходимо указать размер выручки на первый день квартала перехода: в условиях работы по-новому она должна быть выше, чем прежде. Для исчисления величины совокупного дохода нужно обязательно учитывать фактические производственные затраты. Пример отчета о таких затратах за квартал приведен в таблице 1.

Таблица 1

ОТЧЕТ

О ФАКТИЧЕСКИХ ЗАТРАТАХ И РАСХОДАХ НА ПРОИЗВОДСТВО ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) ПО НОМЕНКЛАТУРЕ, УСТАНОВЛЕННОЙ СТАТЬЕЙ 3 ФЕДЕРАЛЬНОГО ЗАКОНА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ОТ 29.12.95 № 222-ФЗ ЗА II КВ. 1998 Г.

Номенклатура затрат Сумма,

тыс. руб.

Стоимость материальных ресурсов 856

Текущие затраты по содержанию и эксплуатации основных производственных фондов 19

Затраты на аренду производственных помещении и транспорт¬ных средств 42

Проценты за пользование кредитными ресурсами банков 5

Стоимость оказанных производственных услуг 35

НДС, уплаченный поставщикам 171

Налог на приобретение автотранспортных средств 58

Отчисления в государственные социальные внебюджетные фонды 48

Таможенные платежи, госпошлины и лицензионные сборы 24

Итого 1258

Налоговая организация по месту постановки субъекта малого предпринимательства на налоговый учет выдает ему (по его письмен¬ному заявлению) годовой патент, удостоверяющий право применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности.

В соответствии с п. 4 статьи 5 вышеуказанного Федерального за¬кона РФ письменное заявление подается предпринимателем за один месяц до начала очередного квартала при соблюдении следующих условий:

9. если общее число работников, занятых в организации, не пре¬вышает предельной численности, установленной данным Федераль¬ным законом;

10. если организация не имеет просроченной задолженности по уплате налогов и иных обязательных платежей за предыдущий отчет¬ный период;

11. если организацией своевременно сданы необходимые расчеты по налогам и бухгалтерская отчетность за предыдущий отчетный пе¬риод.

Оплата стоимости патента засчитывается в счет обязательства по уплате единого налога организации.

Для индивидуальных предпринимателей годовая стоимость патен¬та является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период.

Сведения о форме патента, его назначении и порядке заполнения приведены в Приказе ГНС РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 «Об утверж¬дении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности субъектами малого предпринимательства».

По итогам хозяйственной деятельности за отчетный период (квар¬тал) организация представляет в налоговый орган (в срок до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом) расчет подлежа¬щего уплате единого налога.

Приказом Госналогслужбы РФ от 24.01.96 № ВГ-3-02/5 установ¬лена типовая форма № 7 расчета единого налога для организаций — субъектов малого предпринимательства, уплачивающих налог как от валовой выручки, так и с совокупного дохода.

Несмотря на сложность заполнения этого расчета (он содержит свыше 40 показателей), методические указания по его составлению отсутствуют, нет источников информации. Учитывая это, субъектам малого предприни¬мательства можно использовать как источники для последующего заполне¬ния указанного расчета Госналогслужбы следующие учетные регист¬ры: отчет о фактических затратах (таблица 1) и расчет единого налога по результатам хозяйственной деятельности субъекта (таблица 2).

Для заполнения рекомендуемого отчета и расчета используются данные книги учета хозяйственных операций и деятельности субъек¬тов малого предпринимательства формы № К-1 (таблица 4).

Таблица 2

РАСЧЕТ

ЕДИНОГО НАЛОГА ПО РЕЗУЛЬТАТАМ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУБЪЕКТА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

За II кв. 1998 г.

Показатели Код стро¬ки Величина показателей

А 2 3

Общая численность работающих 01 14

Из них:

по договорам подряда и иным договорам гражданско-правового характера; 02 2

в филиалах и подразделениях 03 5

Сумма совокупной валовой выручки, включая выручку от реализации имущества и внереализационные доходы,

руб.:

за отчетный период (II кв.) 04 1 850 000

фактическая за предыдущий отчетный год 05 6 800 000

то же, в расчете на один рабочий день (стр. 04: :(25,25х3 мес.) 06 24 422

По нормативу, исчисленнному по минимальному размеру оплаты труда (83,49 руб. в месяц) на день перехода на упрощенную систему, руб.:

в расчете на год (8З,49х100 000 раз) 07 8 349 000

то же, в расчете на один рабочий день