←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
расхождений, допущенных во внутреннем учете.
При необходимости компания может объединить Журнал ежедневного учета и Книгу учета денежных средств в одну учетную ведомость при условии сохранения минимального необходимого состава информации предусмотренного Стандартами внутреннего учета операций с ценными бумагами НАУФОР.
Баланс по денежным средствам содержит остатки по счетам регистров учета движения денежных средств на конец отчетного периода. Продолжительность отчетного периода устанавливается компанией в Положении о внутренней учетной политике. Баланс составляется на основе информации по сделкам, отраженной в регистрах учета на день совершения операции.
Обороты по дебету и кредиту счетов, отражающих операции с ценными бумагами, осуществляемые с сотрудниками или руководителями компании, их ближайшими родственниками или аффилированными компаниями показываются в Балансе по денежным средствам отдельной строкой.
6.2. Принципы ведения Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств предназначен для отражения всех операций, связанных с движением денежных средств по счетам по операциям с ценными бумагами. Все операции, в результате которых происходит движение денежных средств в кассе, на банковских счетах или на иных счетах учета, а также изменение величины обязательств, отражаются в данном журнале в хронологическом порядке по принципу двойной записи на счетах, пронумерованных в порядке возрастания.
Журнал ежедневного учета денежных средств ведется в соответствии со следующими принципами:
• Учет операций на день их совершения
• Сегрегация собственных денежных средств компании и денежных средств ее клиентов
• Учет в нескольких валютах
Все стоимостные показатели могут рассчитываться в Журнале как в одной валюте (рублях), так и в нескольких валютах (рублях и долларах США, немецких марках и др.).
• Сверка с другими учетными регистрами
Данные Журнала подлежат периодической сверке с данными Журнала учета дилерских операций, Журнала учета ценных бумаг, информацией, поступающей из торговых подразделений и бухгалтерии.
Периодичность проведения сверок должна соответствовать периодичности составления Баланса по денежным средствам.
Журнал учета денежных средств отражает следующие операции:
• движение денежных средств по счетам
• сделки
• платежи
• поступления
• переоценки
• обратные проводки
6.3. Структура Журнала ежедневного учета денежных средств
Журнал ежедневного учета денежных средств включает следующую информацию:
• Дата
Может быть указана в заголовке журнала.
• Номер счета
Указывается номер счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.
• Название счета
Указывается соответствующее название счета и, при необходимости, субсчета согласно плану счетов бэк-офиса.
• Краткое описание операции
Рекомендуется стандартизировать наименования операций в бэк-офисе;
• Сальдо начальное
Сальдо начальное может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается в рублях и в другой (других) валютах.
• Сумма проводки по дебету
• Сумма проводки по кредиту
Для учета в нескольких валютах сумма проводки указывается и в рублях, и в валюте.
• Сальдо конечное
Конечное сальдо может быть дебетовым или кредитовым.
Для учета в нескольких валютах начальное сальдо указывается и в рублях, и в валюте.
В случае необходимости в журнал может быть включена дополнительная информация, как, например, номер сопроводительного документа, на основании которого совершена операция и т.д.
6.4. Пример организации Журнала учета денежных средств
Журнал учета денежных средств может быть организован в любой удобной для пользователей форме в зависимости от программного обеспечения.
Наиболее простая бумажная форма ведения журнала - это совокупность ведомостей, каждая страница (экземпляр) которой отражает операции по одному счету, причем каждая проводка записывается в две строки: первая строка соответствует дебетовой части проводки и записывается в ведомость соответствующего счета, вторая - кредитовой и записывается в ведомость корреспондирующего счета.
Другая возможная форма организации журнала - пооперационная ежедневная ведомость. Каждая проводка также может записываться в две строки, первая из которых соответствует дебетовой части проводки, а вторая - кредитовой.
Пример организации журнала:
Номер Название Номер Операция Сальдо начальное Дт Кт Сальдо конечное
счета
счета контракта Тыс.р. $ Тыс.р. $ Тыс.р. $ Тыс.р. $
Рассмотрим процедуру заполнения данного журнала на примере.
Отразим в журнале проводки, отражающие движения денежных средств, произошедшие в результате следующих действий компании Пример-Инвест.
10 июня компания Пример-Инвест купила 100 акций "Томскнефть" по $4 у компании Нева Плюс (номер контракта -1846). До10 июня Пример Инвест не имела акций "Томскнефть" на балансе.
№ Название Номер Операция Сальдо начальное Дт Кт Сальдо конечное
счета
счета договора Тыс руб. $ Тыс руб. $ Тыс. руб. $ Тыс. руб. $
0001 Ценные бумаги, с/c Томскнефть 1846 Покупка 0 0 2,020 400 2,020 400
0018 Нева Плюс 1846 Покупка 0 0 2,020 400 (2,020) (400)
В данном примере в графах "номер счета" и "название счета" используются номера и наименования счетов согласно Плану счетов бэк-офиса компании Пример Инвест.
Счет "Ценные бумаги" разбит на субсчета, каждый из которых отражает ценные бумаги конкретного эмитента. На счете "Нева Плюс" отражаются расчеты компании Пример Инвест с контрагентом Нева Плюс.
В графе "номер контракта" отражается номер контракта, на основании которого произведена операция.
В графе "операция" отражается наименование операции с точки зрения компании. Поэтому в первой и во второй строках данного примера фигурирует слово "покупка".
По условию примера компания Пример Инвест не имела акций на балансе, а у компании Нева Плюс на данный момент времени не было незавершенных расчетов с Пример Инвест. Поэтому начальное сальдо в том и другом случае нулевое.
Рассмотрим графы "Дт" и "Кт", которые используются для отражения движения денежных средств по счетам. В нашем примере сделки заключаются в долларах, которые конвертируются в рубли по соответствующему обменному курсу. Покупка отражается проводкой:
Дт Ценные бумаги
Кт Нева Плюс.
В графе "сальдо конечное" отражаются остатки по счетам, возникшие в результате произведенной проводки. В нашем примере дебетовый остаток по счету "Ценные бумаги, с/с Томскнефть" отражает тот факт, что компания Пример Инвест имеет на балансе акции "Томскнефть" на сумму 400 долларов США, кредитовый остаток по счету "Нева Плюс" отражает обязательство компании Пример Инвест по оплате в размере 400 долларов США компании Нева Плюс.
6.5. Структура Книги учета денежных средств
Книга (Ведомость) учета денежных средств составляется на основе информации Журнала ежедневного учета. Книга организована по порядку номеров счетов и отражает остатки по всем счетам системы учета движения денежных средств.
Книга учета денежных средств содержит следующую информацию:
• Дата
• Номер счета
• Название счета
• Сальдо по дебету счета
• Сальдо по кредиту счета
Кроме этого, при необходимости в Книгу может быть включена дополнительная информация.
6.6. Пример организации Книги учета денежных средств
Книга учета денежных средств может быть организована следующим образом:
Остаток
Номер Название счета Дт Кт
счета
$ Тыс. руб. $ Тыс. руб.
Заполним Книгу на основе примера, рассмотренного в пункте 5.5.
В Книгу заносятся остатки по счетам из Журнала учета денежных средств.
Остаток
Номер Название счета Дт Кт
счета
$ Тыс. руб. $ Тыс. руб.
0001 Ценные бумаги, с/с Томскнефть 400 2,020
0018 Нева Плюс 400 2,020
6.7. Баланс по денежным средствам
Сальдо на конец отчетного периода счетов Журнала учета денежных средств составляют Баланс по денежным средствам за отчетный период.
Баланс денежных средств включает:
АКТИВЫ
Денежные средства
Касса
Расчетный счет
Валютный счет
Вложения в ценные бумаги
Ценные бумаги
Расчеты и прочие активы
Расчеты по операциям РЕПО
Обязательства по обратным операциям РЕПО
Расчеты с клиентами - дебеторами
Расчеты с контрагентами - дебеторами
Расчеты с аффилированными лицами - дебеторами
Убытки
Итого активов
ПАССИВЫ
Фонд средств под операции с ценными бумагми
Специальные обязательства по ценным бумагам
"Короткие" продажи
Расчеты и прочие пассивы
Расчеты по обратным операциям РЕПО
Обязательства по операциям РЕПО
Расчеты с клиентами - кредиторами
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12