Налоговые преступления в бизнесе

Министерство общего и профессионального образования РФ

Институт экономики и права

ДОКЛАД

по дисциплине: “Основы бизнеса”.

тема: “Налоговые преступления в бизнесе”.

Выполнил Зуборев В.В.

Группа ЭК-71.

Руководитель работы к.э.н. доцент

Сергеев П.В.

Работа защищена 12.09.01

Оценка хорошо

Курск-2001

Правоохранительная практика органов налоговой полиции по выявлению налоговых пре¬ступлений, совершенных налогоплательщиками фи¬зическими лицами, свидетельствует о том, что дея¬тельность индивидуальных предпринимателей (для которых предусмотрена упрощенная форма отчетно¬сти по аналогии с предприятиями малого бизнеса) является наиболее криминогенной с течки зрения соблюдения налогового законодательства и позво¬ляет выделить следующие наиболее криминализи-рованные сферы финансово-хозяйственной деятель-

ности:

1) предпринимательская деятельность в любых отраслях финансово-хозяйственной деятельности без регистрации в налоговых органах или без соот¬ветствующей лицензии или разрешения. Согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее по тексту — ГК РФ) гражданин вправе зани¬маться предпринимательской деятельностью без об¬разования юридического лица с момента государ¬ственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Отметим, что под предпринима¬тельской деятельностью понимается инициативная, самостоятельная, осуществляемая от своего имени, на свой риск, под свою имущественную ответствен¬ность деятельность лиц, зарегистрированных в ка¬честве предпринимателей, направленная на систе¬матическое получение дохода, прибыли от пользо¬вания имуществом, продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг;

2) торгово-закупочная деятельность, оптовая ре¬ализация товаров народного потребления, реализа-ция продуктов нефтепереработки, драгоценных ме¬таллов, продукции лесопромышленной отрасли. От¬метим, что наибольшее количество правонарушений частными предпринимателями совершается в сфере розничной торговли, где чаще всего выявляются на¬рушения, связанные с расчетами наличными денеж¬ными средствами, занижением объема реализован¬ной продукции, сокрытием выручки путем фальси¬фикации или уничтожения документов после прода¬жи, завышением затрат на приобретение, транспор¬тировку и хранение товаров и т. д.

К местам, где извлекается основной объем некон¬тролируемых доходов, получаемых физическими ли¬цами, можно отнести вещевые и продуктовые рын¬ки, которые не случайно находятся под пристальным вниманием криминальных групп и элементов.

При этом обороты индивидуальных предприни¬мателей часто не уступают по объемам обороту юри¬дических лиц.

Так, два частных предпринимателя выступили учре¬дителями организации, зарегистрированного в г. Но¬рильск, и от ее имени заключали контракты с N ~ким неф¬теперерабатывающим заводом на поставку топлива в адреса фиктивных организаций. Под прикрытием сфаль-сифицированных документов платежи аккумулировались на расчетных счетах этих предпринимателей, откуда об-наличивались и запускались в оборот без расчетов по налоговым и иным платежам с государством;

3) сфера обращения недвижимости;

4) строительство;

5) шоу-бизнес и иная творческая деятельность (в последнее время наметилась тенденция регистрации многих лиц, получающих высокие доходы от деятель¬ности в данных сферах, в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица).

Практика работы органов налоговой полиции по¬казывает, что к нарушению Закона склонны нетоль¬ко отечественные, но и иностранные предпринима-тели.

Так, в начале 1999 года была пресечена деятельность предпринимателя Ч. из КНР, занимавшегося экспортом детских игрушек. В ходе проведенных мероприятий было установлено, что основным способом уклонения от на¬логообложения при осуществлении данного вида торго¬вых операций являются неотражение в отчетных доку¬ментах значительной части реализованного товара и представление в налоговые органы фиктивных документов,

содержащих сведения о завышении реальных затрат предпринимателей. По результатам проведенной доку¬ментальной проверки было принято решение о возбуж¬дении в отношении предпринимателя уголовного дела по ч. 2 ст. 198 УКРФ.

Необходимо отметить, что с 1 сентября 1996 года органы Госналогслужбы России начали работу по присвоению налогоплательщикам-физическим ли¬цам, индивидуальным предпринимателям и частно-практиктикующим нотариусам индивидуальных номеров налогоплательщика (ИНН).

В настоящее время имеются сведения, поступив¬шие из регистрирующих органов, о 3,75 млн индиви¬дуальных предпринимателей. Из них 3,2 млн в уста¬новленном законом порядке поставлены на учет, и им присвоены ИНН. Однако до сих пор около 15 % лиц, прошедших государственную регистрацию в ка¬честве индивидуальных предпринимателей, уклоня¬ются от постановки на учет в налоговых органах.

Наибольшее число “уклоняющихся” от общего ко¬личества налогоплательщиков-физических лиц вы¬явлено в Республике Саха — 45 %, Камчатской об¬ласти — 42,8 %, Орловской области — 43,5 %, Псков¬ской области — 45,7%.

С увеличением числа индивидуальных предпри¬нимателей увеличивается и неучтенный оборот де¬нежных средств.

Следует отметить, что основными способами, ис-пользуемыми предпринимателями для уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в государствен¬ные внебюджетные фонды, являются следующие:

1.0существление предпринимательской деятельно¬сти без государственной регистрации и постановки в установленном законом порядке на налоговый учет.

Hanpимер, в 1997 году гр. Медведев, используя доку¬менты ликвидированного АОЗТ “БМК”, закупал запчасти для автомобилей и реализовывал их предпринимателям из других регионов. При этом гр. Медведев не был зареги¬стрирован в качестве предпринимателя и не предста¬вил в налоговые органы декларацию о совокупном годо¬вом доходе.

В марте 1998 года гр. Медведев был признан винов¬ным в осуществлении незаконного предпринимательства и уклонении от уплаты налогов и приговорен к 3 годам лишения свободы условно.

2. Непредставление или несвоевременное пред¬ставление декларации о доходах.

3. Включение в декларацию о доходах искажен¬ных данных.

Наиболее характерным искажением данных, со-держащихся в декларациях о доходах частных пред-принимателей, является занижение сумм валового дохода и необоснованное завышение расходов, свя¬занных с извлечением дохода. Например, невклю¬чение в декларацию за отчетный период доходов, полученных:

— от выполнения работ, услуг, расчетных платежей;

— от арендной платы по использованию движи¬мого и недвижимого имущества;

— от доходов, полученных за совместительство;

— от доходов, полученных по гражданско-пра¬вовым договорам (например, комиссии);

— от доходов, полученных по договорам страхо¬вания;

— от доходов, полученных в качестве авторских вознаграждений (как на территории Российской Федерации, так и за рубежом);

— от полученных дивидендов по акциям иностранных акционерных обществ, от прицентов по вкладам в иностранных банках, расположеных за пре¬делами Российской Федерации.

Так, гр. Сарухян, предприниматель без образования юридического лица, занимаясь строительными и отде¬лочными работами, систематически занижал полученную выручку. В результате данных действий им не был упла¬чен подоходный налог в размере 175 МРОТ. В марте 1998 года Юргинский городской суд Кемеровской облас¬ти признал его виновным в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 198 У К РФ и приговорил к де¬нежному штрафу в доход государства.

В январе 1998 года к одному году лишения свободы условно был приговорен предприниматель из Краснояр¬ского края гр. Кускин. В ходе предварительного след¬ствия и судебного заседания было установлено, что данный предприниматель, занимаясь ремонтом и отде¬лочными работами, в период с весны 1995 года по лето 1996 года по договорам подряда неоднократно получал денежные средства за выполненные работы, не отра¬зив, однако, полный доход в декларации о совокупном годовом доходе.

4. Использование одного свидетельства несколь¬кими физическими лицами для извлечения дохода.

5. Использование поддельных, либо просроченных регистрационных свидетельств на право занятия пред¬принимательской деятельностью с неотражением по¬лученной прибыли в отчетных документах.

6. Применение налоговых льгот без наличия под¬тверждающих право на льготы документов или при наличии фиктивных документов с целью уклонения от уплаты подоходного налога.

7. Сокрытие произведенных финансово-хозяй¬ственных операций:

— использование недействительных доверенно¬стей ликвидированных либо несуществующих орга¬низаций при закупке и реализации товаров;

— сдача товаров на комиссию и реализацию в коммерческие и комиссионные магазины по фиктив¬ным доверенностям от юридических лиц в целях ук¬лонения от уплаты подоходного налога;

 использование похищенных или утерянных паспортов при реализации крупных партий товаров через торговую сеть.

8.