Uznemumu ienakuma nodoklis

nodokli nemaksātāji .

Uzņēmumu ienākuma nodokli nemaksātāji:

Uzņēmumu ienākuma nodokli nemaksā valsts uzņēmumi, no valsts budžeta finansētas institūcijas, kuru ienākumi no saimnieciskās darbības paredzēti valsts budžetā, kā arī no pašvaldību budžeta finansētas institūcijas, kuru ienākumi no saimnieciskās darbības paredzēti pašvaldību budžetos, un bezpeļņas organizācijas, kā arī privātie pensiju fondi.

1. Līgumsabiedrības uzņēmumu ienākuma nodokli nemaksā patstāvīgi, bet katrs līgumsabiedrības dalībnieks maksā attiecīgi iedzīvotāju ienākuma nodokli vai uzņēmumu ienākuma nodokli par tam pienākošos līgumsabiedrības peļņas daļu. Līgumsabiedrība iesniedz deklarāciju par sadalītās peļņas saņēmējiem.

2. Uzņēmumu ienākuma nodokli nemaksā fiziskās personas un individuālie (ģimenes) uzņēmumi (arī zemnieku un zvejnieku saimniecības), kuriem nav jāiesniedz gada pārskats atbilstoši likumam "Par uzņēmumu gada pārskatiem". Šo uzņēmumu īpašnieki maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli arī par uzņēmuma ienākumiem. Šie noteikumi neattiecas uz tādiem individuālajiem (ģimenes) uzņēmumiem (arī zemnieku un zvejnieku saimniecībām), kuri ir reģistrēti kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji piecu taksācijas periodu laikā no tā taksācijas perioda (ieskaitot), kurā tie tika reģistrēti kā uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātāji. Ja šā termiņa pēdējā taksācijas periodā individuālā (ģimenes) uzņēmuma (arī zemnieku un zvejnieku saimniecības) ieņēmumi no saimnieciskajiem darījumiem ir mazāki par 45 000 latu, nākamajā kalendārajā gadā pēc šā taksācijas perioda beigām šis uzņēmums (arī zemnieku un zvejnieku saimniecība) var reģistrēties kā iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājs. Laika posmā no taksācijas perioda beigām līdz nākamā kalendārā gada sākumam šim uzņēmumam (arī zemnieku un zvejnieku saimniecībai) jāmaksā uzņēmumu ienākuma nodoklis.

1.3 Pieejamās nodokļu atlaides.

Pieejamās nodokļu atlaides ir:

Saskaņā ar likumu "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" ir pieejamas šādas nodokļu atlaides:

• atlaides mazajiem uzņēmumiem. Mazais uzņēmums šā likuma izpratnē ir uzņēmums, kurā taksācijas gadā, par kuru tiek aprēķināts nodoklis, nav pārsniegti vismaz divi no šādiem nosacījumiem:

 pamatlīdzekļu bilances vērtība - 70 000 latu;

 neto apgrozījums - 200 000 latu;

 vidējais strādājošo skaits - 25 cilvēki.

Nodokļa atlaide mazajiem uzņēmumiem ir 20 procenti no aprēķinātā uzņēmumu ienākuma nodokļa. Nodokļa atlaidi diviem vai vairākiem mazajiem uzņēmumiem, kuros vairāk nekā 50 procenti no pamatkapitāla vai uzņēmuma daļu vērtības katrā no šiem diviem vai vairākiem uzņēmumiem pieder vai ar līgumu vai citādi šajos divos vai vairākos uzņēmumos ir nodrošināta izšķiroša ietekme (ir balsu vairākums) vienai un tai pašai personai un šīs personas pirmās pakāpes radiniekiem vai laulātajam, piemēro tikai gadījumos, kad šo uzņēmumu kopējie rādītāji nepārsniedz divus no šā panta pirmajā daļā minētajiem nosacījumiem. Ja mazais uzņēmums izbeidz uzņēmējdarbību, likvidācijas gadā nodokļa atlaidi nepiemēro. Nosakot pamatlīdzekļu bilances vērtību šā panta vajadzībām, jāņem vērā 13. panta trešās daļas

• atlaides uzņēmumiem, kas nodarbina notiesātas personas. Nodokļa atlaide uzņēmumiem, kas izmanto kā darbaspēku notiesātos, ir 20 procenti no aprēķinātā uzņēmumu ienākuma nodokļa. Šī nodokļa atlaide netiek piemērota uzņēmumiem, kas izmanto nodokļu atlaidi mazajiem uzņēmumiem.

• atlaides lauksaimniecības uzņēmumiem. Uzņēmumi, kas veic lauksaimniecisko darbību, var saņemt nodokļu atlaidi, kas ir noteikta taksācijas gadā 10 latu apmērā par katru lauksaimniecībā izmantojamās zemes hektāru. Lai saņemtu šādu nodokļa atlaidi, uzņēmumam vienlaikus ar nodokļa deklarāciju jāiesniedz Valsts ieņēmumu dienestam pašvaldības apstiprināts zemes izmantošanas plāns.

• atlaides augstu tehnoloģiju produktiem un programmproduktiem. Nodokļa atlaide uzņēmumiem, kas ražo augstas tehnoloģijas produktus un programmproduktus, ir 30 procenti no aprēķinātā uzņēmumu ienākuma nodokļa , ja uzņēmums atbilst šādiem kritērijiem:

 uzņēmuma neto apgrozījumā Ministru kabineta noteiktie atbalstāmie produkti taksācijas perioda sastāda vairāk nekā 75 procentus;

 uzņēmums saņēmis ISO 9000, ISO 9001sertifikātu.

Taču jāņem vērā, ka šī atlaide būs piemērojama tikai līdz 2003. gada 31. decembrim, turklāt visā atlaides izmantošanas periodā nodoklis aprēķināms pēc 25% likmes, neskatoties uz vispārējo likmes samazinājumu.

• atlaides ārvalstīs samaksātajam nodoklim. Aprēķināto nodokli var samazināt par summu, kas ir vienāda ar ārvalstīs samaksāto nodokli, ja šī nodokļa nomaksa ārvalstīs ir apliecināta ar ārvalstu nodokļu iekasēšanas institūcijas apstiprinātiem dokumentiem, kuros uzrādīts apliekamais ienākums un ārvalstīs samaksātā nodokļa summa. Šis samazinājums nedrīkst pārsniegt tādu summu, kas būtu vienāda ar Latvijā aprēķināto nodokli par ārvalstīs gūto ienākumu. Ja rezidents vai pastāvīgā pārstāvniecība taksācijas periodā gūst ienākumus vairākās ārvalstīs, šie noteikumi ir jāpiemēro atsevišķi katrā ārvalstī gūtajam ienākumam.

• atlaides ziedojumiem. Uzņēmuma ienākuma nodokli var samazināt:

 par 85% no summas, kas ziedota Finansu Ministrijas apstiprinātai sabiedriskai vai reliģiskai organizācijai;

 par 90% no summām, kas ziedotas Latvijas Kultūras Fondam, Latvijas Olimpiskajai Komitejai vai Latvijas Bērnu Fondam.

Par ziedojumiem piemērojamā atlaide tiek atņemta no maksājamā uzņēmuma ienākuma nodokļa, bet tā nevar pārsniegt 20% no kopējās nodokļa summas.Nodokļa atlaidi nevar piemērot maksātājiem, kuriem taksācijas perioda otrā mēneša pirmajā datumā ir nodokļa parādi par iepriekšējiem gadiem.

• atlaides lielu investīciju projektiem. Uzņēmumiem, kas investēs Latvijā 10 miljonus latu vai vairāk, būs iespējams saņemt uzņēmumu ienākuma nodokļa atlaidi 40% apmērā no veiktās investīcijas apjoma. Investīcijas jāveic laika periodā, kas nepārsniedz 3 gadus. Atlaidi var sākt izmantot sākot ar projekta pabeigšanas gadu, bet kopējā atlaide jāizmanto desmit gadu laikā. Turklāt jāņem vērā, ka visā atlaides izmantošanas periodā nodoklis aprēķināms pēc 25% likmes, neskatoties uz vispārējo likmes samazinājumu.Atlaidi nevar piemērot sabiedrisko pakalpojumu sniedzēji, uz kuriem attiecas likums "Par sabiedrisko pakalpojumu regulatoriem", kā arī uzņēmumi, kas izmanto vai ir pagātnē izmantojuši nodokļu atlaides par ārvalstu investīcijām. Piemērojot atlaidi par lielajām investīcijām, uzņēmumi nevarēs izmantot lielāko daļu no citām nodokļu atlaidēm, kas paredzētas likumos.Lai saņemtu atlaidi