Акцизный сбор с табачной продукции

Акцизный сбор с табачной продукции

РЕФЕРАТ

по дисциплине «Налоговая система»

на тему «Акцизный сбор с табачной продукции: особенности взимания, порядок уплаты, контроль со стороны государства»

Выполнил: студ. гр. ФК - 42 д

Дмитренко А.В.

Проверил:

Севастополь 2003

СОДЕРЖАНИЕ

С.

Введение

1.Объекты налогообложения и плательщики акцизного сбора с табачной продукции

2.Порядок и срок уплаты акцизного сбора и представления расчетов и контроль со стороны государства

3.Особенности взимания акцизного сбора с табачной продукции в Украине

Заключение

Список использованных источников

1.ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗНОГО СБОРА С ТАБАЧНОЙ ПРОДУКЦИИ

Акцизный сбор - это косвенный налог на отдельные товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции).

Под термином "налоговый агент" понимается субъект предпринимательской деятельности, созданный в форме предприятия с иностранными инвестициями, а также его дочерние предприятия, филиалы, отделения, другие обособенные подразделения, право которого на освобождение от налогообложения отдельными налогами, сборами (обязательными платежами) было подтверждено решением суда (арбитражного суда), уполномоченный осуществлять начисление и взыскание акцизного сбора с плательщиков акцизного сбора, а также вносить суммы акцизного сбора, взысканные с его плательщиков, в бюджет. Налоговый агент не является плательщиком акцизного сбора, но является лицом, уполномоченным законодательством насчитывать, взимать акцизный сбор из его плательщиков и вносить его в бюджет, а также нести ответственность за невыполнение или неподобающее выполнение таких полномочий.

Давальческое сырье - сырье, которое является собственностью одного субъекта предпринимательской деятельности (заказчика) и передается другому субъекту предпринимательской деятельности (производителю) для изготовления подакцизных товаров (продукции) без перехода права собственности на такое сырье;

Давальческие условия - любые условия, определенные в договорах между субъектом предпринимательской деятельности (заказчиком) и субъектом предпринимательской деятельности (производителем), за которых изготовляется подакцизная продукция, которая является собственностью заказчика.

Марка акцизного сбора - специальный знак, которым маркируются алкогольные напитки и табачные изделия. Ее наличие на этих товарах подтверждает уплату акцизного сбора, легальность ввоза и реализации на территории Украины этих изделий. Марки акцизного сбора для алкогольных напитков и табачных изделий, произведенных в Украине, отличаются от марок для импортированных алкогольных напитков и табачных изделий дизайном и цветом соответственно образцам, утвержденных Кабинетом Министров Украины;

Плата за марки акцизного сбора - плата, что вносится украинскими производителями и импортерами табачных изделий на покрытие расходов на производство, сохранение и реализацию марок акцизного сбора. Размер платы за марки акцизного сбора устанавливается Кабинетом Министров Украины;

Маркировка алкогольных напитков и табачных изделий - наклеивание марки акцизного сбора в порядке, предусмотренном Положением о производстве, сохранении, продажа марок акцизного сбора, маркировки алкогольных напитков и табачных изделий.

Табачные изделия - сигареты, папиросы, сигары, сигарили, а также трубочный, нюхальный, сосательный, жевательный табак и другие изделия из табака и его заменители, которые влияют на физиологичное состояние человека во время употребления.

Продавец марок - государственные налоговые инспекции;

Датой возникновения налоговых обязательств по продаже подакцизных товаров (продукции) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое наступило раньше:

-или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика акцизного сбора как оплата товаров (продукции), что продаются, а в случае продажи товаров (продукции) за наличные средства - дата их оприбуткування в кассе плательщика акцизного сбора, при отсутствии такой - дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика акцизного сбора;

-или дата отгрузки (передачи) товаров (продукции).

Суммы акцизного сбора из ввезенных на территорию Украины товаров засчитываются в государственный бюджет, а из товаров, произведенных в Украине, - в местный бюджет за местом их производства и государственный бюджет в соотношениях, установленных Верховной Радой Украины.

Взимание акцизного сбора на табачные изделия регулируется Законом Украины «Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия». Этот Закон определяет особенности начисления и уплаты акцизного сбора, который начисляется на изготовленные украинскими производителями и ввезенные на территорию Украины табачные изделия.

Плательщиками акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия является:

1.субъекты предпринимательской деятельности - украинские производители табачных изделий, а также заказчики, по поручению которых изготовляется эта продукция на давальческих условиях;

2.субъекты предпринимательской деятельности, включая предприятия с иностранными инвестициями, и граждане, которые занимаются предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, которые ввозят табачные изделия на таможенную территорию Украины как для собственных, так и для производственных потребностей с целью продажи или реализации на условиях комиссии и реэкспорта;

3.физические лица, которые ввозят на таможенную территорию Украины табачные изделия в объемах, что подлежат обложению ввозной (импортной) пошлиной;

4.юридические и физические лица, международные организации, их филиалы, отделения и другие отдельпые подразделения, которые осуществляют реализацию табачных изделий на таможенной территории Украины, включая операции относительно ввоза (импорта) табачных изделий, если их реализация осуществляется этими субъектами через постоянные представительства.

Объектами налогообложения являются:

а) обороты из реализации произведенных на территории Украины табачных изделий;

б) обороты из реализации (передачи) табачных изделий для собственного потребления и промышленной переработки;

в) стоимость табачных изделий, изготовленных украинскими производителями на давальческих условиях;

г) таможенная стоимость табачных изделий, которые ввозятся на территорию Украины, а также таможенная стоимость продукции, которая возвращается на таможенную территорию из зоны таможенного контроля (магазинов беспошлинной торговли), перечисленная в национальную валюту по валютному (обменному) курсу Национального банка, с учетом фактически оплаченных сумм пошлины и таможенных пошлин.

При этом не подлежат налогообложению:

а) таможенная стоимость ввезенных и конфискованных на территории Украины табачных изделий, относительно которых не определен владелец, а также тех, что перешли к государству по праву наследования;

б) таможенная стоимость табачных изделий, которые перевозятся через территорию Украины транзитом;

в) таможенная стоимость импортированного или обороты из реализации (передачи) украинского сырья, которое ввозится или используется для производства табачных изделий;

г) стоимость табачных изделий, экспортированных за пределы таможенной территории Украины за иностранную валюту, при условии поступления этой валюты на валютный счет предприятия;

д) таможенная стоимость табачных изделий, которые ввозятся (пересылаются) физическими лицами на территорию Украины в пределах норм, определенных законодательством Украины для беспошлинного ввоза;

е) таможенная стоимость образцов табачных изделий, ввезенных на территорию Украины с целью показа или демонстрации, если они остаются собственностью иностранных юридических лиц и их использования на территории Украины не имеет коммерческого характера. При этом образцы табачных изделий, предназначенные для показа или демонстрации во время проведения выставок, конкурсов, совещаний, семинаров, ярмарок и тому подобное, пропускаются через таможенную границу по решению таможенного органа в достаточном количестве с учетом цели перемещения.

Облагаемый налогом оборот по реализации произведенных в Украине табачных изделий вычисляется исходя из их стоимости по цене, установленной с учетом акцизного сбора без налога на добавленную стоимость.

Облагаемый налогом оборот при производстве табачных