Единый социальный налог

работодателем.

Сумма вознаграждения, учитываемая при определе¬нии налоговой базы в части авторского и лицензионного договоров, определяется в соответствии со статьей 210 НК РФ с учетом расходов, предусмотренных пунктом 3 статьи 221 НК РФ.

Суммы, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению:

1) государственные пособия, выплачиваемые в соот¬ветствии с законодательством Российской Федерации, за¬конодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспо¬собности, пособия по уходу за больным ребенком, посо¬бия по безработице, беременности и родам;

2) все виды установленных законодательством Россий¬ской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных вып¬лат (в пределах норм, установленных в соответствии с за¬конодательством Российской Федерации), связанных с:

возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;

бесплатным предоставлением жилых помещений и ком¬мунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося на¬турального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получае¬мых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

увольнением работников, включая компенсации за не¬использованный отпуск;

возмещением иных расходов, включая расходы на по¬вышение профессионального уровня работников;

трудоустройством работников, уволенных в связи с осу¬ществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;

выполнением работником трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Рос¬сийской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного загранич¬ного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении до¬кументов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во власт¬ном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогично¬го органа компании, прибывающим для участия в заседа¬нии совета директоров, правления или другого аналогич¬ного органа этой компании;

3) суммы единовременной материальной помощи, ока¬зываемой работодателями:

работникам в связи со стихийным бедствием или дру¬гим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здо¬ровью на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, реше¬ний представительных органов местного самоуправления;

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

работникам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также воен¬нослужащим, направленным на работу (службу) за грани¬цу, налогоплательщиками — финансируемыми из федераль¬ного бюджета государственными учреждениями или орга¬низациями — в пределах размеров, установленных зако¬нодательством Российской Федерации;

5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяй¬ства, получаемые в этом хозяйстве от производства и ре¬ализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее пере¬работки и реализации — в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.

Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой;

6) доходы (за исключением оплаты труда наемных ра¬ботников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, по¬лученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательно¬му страхованию работников, осуществляемому работода¬телями в порядке, установленном законодательством Рос¬сийской Федерации, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников и оплаты страховщиками медицинских расходов застрахо¬ванных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;

8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов са¬доводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) ли¬цам, выполняющим работы (услуги) для указанных орга¬низаций;

9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая рабо¬тодателем лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;

10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избира¬тельными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандида¬тов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государ¬ственной Думы, кандидатов, зарегистрированных канди¬датов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Фе¬дерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта Россий¬ской федерации, кандидатов, зарегистрированных канди¬датов в выборный орган местного самоуправления, кан¬дидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федераль¬ном государственном органе, государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном Кон¬ституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации, и избираемых непосред¬ственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуп¬равления, предусмотренную уставом муниципального об¬разования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и из¬бирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;

11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в лич¬ном постоянном пользовании;

12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых за¬конодательством Российской Федерации отдельным кате¬гориям работников, обучающихся, воспитанников;

13) выплаты, осуществляемые за счет членских проф¬союзных взносов каждому члену профсоюза, при усло¬вии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год.

Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:

суммы материальной помощи, оказываемой работода¬телями своим работникам, а также бывшим своим работ¬никам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

суммы возмещения (оплата) работодателями своим быв¬шим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инва¬лидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.

В налоговую базу (в части суммы налога, подлежа¬щей зачислению в Фонд социального страхования Российской федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 238 НК РФ, не включаются также любые воз¬награждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензи¬онным договорам.

Налоговые льготы

От уплаты налога освобождаются:

1) организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;

2) следующие категории работодателей — с сумм вып¬лат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдель¬ного работника:

общественные организации инвалидов (в том числе со¬зданные как союзы общественных организаций инвали¬дов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их регио¬нальные и местные отделения;