Единый социальный налог

организации, уставный капитал которых полностью со¬стоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов состав¬ляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инва¬лидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 про¬центов;

учреждения, созданные для достижения образователь¬ных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных соци¬альных целей, а также для оказания правовой и иной по¬мощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, един¬ственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.

Указанные в настоящем подпункте льготы не распрос¬траняются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных това¬ров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правитель¬ством Российской Федерации по представлению общерос¬сийских общественных организаций инвалидов;

3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пунк¬та 1 статьи 235 НК РФ, являющиеся инвали¬дами I, II или III группы, в части доходов от их предпри¬нимательской деятельности и иной профессиональной де¬ятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;

В случаях, если в соответствии с законодательством Российской федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Феде¬рации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляе¬мой в соответствующие фонды.

Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, с подлежащих налогообложению выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых в пользу иностранных граж¬дан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностран¬ные граждане и лица без гражданства в соответствии с зако¬нодательством Российской Федерации или условиями дого¬вора с работодателем не обладают правом на государствен¬ное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда соци¬ального страхования Российской Федерации, фондов обяза¬тельного медицинского страхования — в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом по налогу признается календар¬ный месяц.

Ставки налога

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК, за

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской федерации

Фонд социального страхования Российской федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого

федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориаль¬ные фонды обязательного медицинского страхования

До 100 000 рублей

28,0 процента

4,0 процента 0,2 процента

3,4 процента

35,6 процента

От 100 001 рубля до 300 000 рублей

28000 рублей+15,8 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

4 000 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей 200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

35 600 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

От 300 001 рубля до 600 000 рублей

59 600 рублей +7,9 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

8 400 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

400 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

7 200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

75 600 рублей +10,0 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

83 300 рублей +2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

11 700 рублей

700 рублей

9 900 рублей

96 100 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

исключени¬ем выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севе¬ра, занимающихся традиционными отраслями хозяйство¬вания, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской федерации

Фонд социального страхования Российской федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого

федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориаль¬ные фонды обязательного медицинского страхования

До 100 000 рублей

20,6 процента

2,9 процента 0,1 процента

2,5 процента

26,1 процента

От 100 001 рубля до 300 000 рублей

20600 рублей+15,8 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

2 900 рублей + 2,2 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей 100 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

2 500 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

26 100 рублей + 20,0 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

От 300 001 рубля до 600 000 рублей

52 200 рублей +7,9 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

7 300 рублей + 1,1 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей 300 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

6 300 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

66 100 рублей +10,0 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

75 900 рублей +2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

10 600 рублей

600 рублей

9 000 рублей

96 100 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

Для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севе¬ра, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:

Данные ставки применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ, при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превыша¬ла 50 000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не ме¬нее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за пос¬ледний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете ве¬личины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты 10 процентам работни¬ков, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у нало¬гоплательщиков с численностью работников до 30 чело¬век (включительно) — выплаты 30 процентам работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплатель¬щики, не соответствующие критерию, установленному ча¬стью первой настоящего пункта, уплачивают налог по став¬кам, предусмотренным пунктом 1 статьи 241 НК РФ при величине налоговой базы на каждого отдельного работни¬ка до 100 000 рублей, независимо от фактической величи¬ны налоговой базы на каждого отдельного работника.

В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, исчисленная в по¬рядке, предусмотренном абзацем первым п. 2 ст. 241 НК РФ, становится менее суммы, равной 4 200 рублям, умно¬женным на количество месяцев, истекших в текущем на¬логовом периоде, то такие налогоплательщики уплачива¬ют налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 ст. 241 НК РФ, при величине налоговой базы на каждого от¬дельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдель¬ного работника.

При расчете налоговой базы в среднем на одного работ¬ника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.

При определении условий, предусмотренных п. 2 ст. 241 НК РФ, принимается средняя численность работни¬ков, учитываемых при расчете суммы налога, уплачиваемой в составе налога в Пенсионный фонд Российской Фе¬дерации.

Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ (кроме адвокатов), применяют¬ся следующие ставки:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала