Единый социальный налог

начала года

Пенсионный фонд Российской федерации

Фонды обязательного медицинского страхования Итого

федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориаль¬ные фонды обязательного медицинского страхования

До 100 000 рублей

19,2 процента

0,2 процента

3,4 процента

22,8 процента

От 100 001 рубля до

300 000 рублей

19 200 рублей + 10,8 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

200 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

3 400 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

22 800 рублей + 12,8 процента с суммы, превышающей

100 000 рублей

От 300 001 рубля до

600 000 рублей

40 800 рублей + 5,5 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

400 рублей

7 200 рублей + 0,9 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

48 400 рублей + 6,4 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

57 300 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

400 рублей

9 900 рублей

67 600 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:

Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года

Пенсионный фонд Российской федерации

Фонды обязательного медицинского страхования Итого

федеральный фонд обязательного медицинского страхования

территориаль¬ные фонды обязательного медицинского страхования

До 300 000 рублей

14,0 процента

0,2 процента

3,4 процента

17,6 процента

От 300 001 рубля до

600 000 рублей

42 000 рублей + 8,0 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

600 рублей + 0,1 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

10 200 рублей + 1,9 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

52 800 рублей + 10,0 процента с суммы, превышающей

300 000 рублей

Свыше 600 000 рублей

66 000 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

900 рублей

15 900 рублей

82 800 рублей + 2,0 процента с суммы, превышающей

600 000 рублей

После вступления в силу федерального закона, уста¬навливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов при оказании ими бесплатной юриди¬ческой помощи физическим лицам, адвокаты уплачива¬ют налог по ставкам, предусмотренным пунктом 3 ст. 241 НК РФ.

Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государствен¬ные внебюджетные фонды обязательного социального стра¬хования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством Российской федерации об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодатель¬ством Российской Федерации об обязательном социаль¬ном страховании.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений (получения доходов)

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений или получения доходов определяется как:

1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуще¬ствляются выплаты) — для выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 НК РФ;

2) день фактического получения соответствующего дохо¬да — для доходов от предпринимательской либо иной про¬фессиональной деятельности, а также связанных с этой деятельностью иных доходов.

При расчетах с использованием банковских счетов, от¬крытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления выплат и иных вознаграждений счи¬тается день списания денежных средств со счета налогоплательщика.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями

Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, уплачиваемая в составе налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подле¬жит уменьшению налогоплательщиками на сумму произ¬веденных ими самостоятельно расходов на цели государ¬ственного социального страхования, предусмотренные за¬конодательством Российской Федерации.

По итогам отчетного периода налогоплательщики производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала кален¬дарного года, включая последний отчетный период, и со¬ответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, опре¬деляется с учетам ранее уплаченных сумм авансовых пла¬тежей.

Уплата авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов налогопла¬тельщика на счета работников, или по поручению работ¬ников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.

Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогопла¬тельщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление на¬лога.

Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансо¬вых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следую¬щего за отчетным, в налоговый орган по форме, утверж¬денной Министерством Российской федерации по нало¬гам и сборам.

Разница между суммами авансовых платежей, уплачен¬ными за налоговый период, и суммой налога, подлежащей уплате в соответствии с налоговой декларацией, подле¬жит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи налоговой декларации за налоговый период, либо зачету в счет предстоящих платежей по налогу или воз¬врату налогоплательщику в порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Налогоплательщики обязаны вести учет сумм начис¬ленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм на¬лога, относящегося к ним, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.

Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, сле¬дующего за истекшим кварталом, налогоплательщики обя¬заны представить в региональные отделения Фонда соци¬ального страхования Российской федерации сведения (от¬четы) по форме, утвержденной Фондом социального стра¬хования Российской Федерации, о суммах:

1) начисленного налога в Фонд социального страхова¬ния Российской Федерации;

2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рож¬дении ребенка, на возмещение стоимости гарантирован¬ного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социально¬му страхованию;

3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;

4) расходов, подлежащих зачету;

5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Рос¬сийской Федерации.

Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осу¬ществляется отдельными платежными поручениями в Пен¬сионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Налогоплательщики представляют налоговую дек¬ларацию по налогу не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики-организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают налог по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений. Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налого¬вой базы, относящейся к этому обособленному подразде¬лению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахожде¬ния организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в це¬лом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения всех обособленных подразделений орга¬низации.

Указанные налогоплательщики представляют налоговые декларации по месту своего нахождения, а также по мес¬ту нахождения обособленных подразделений.

Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками, не являющимися работодателями

Расчет сумм авансовых платежей на текущий нало¬говый период, подлежащих уплате налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 НК РФ, производится налоговым органом исходя из налоговой базы данного налогоплательщика за предыду¬щий