Налоги /
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5
том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов (подтвержденных документально или в пределах установленных норм);
суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории РФ;
членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые налогоплательщиками своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, финансируемых из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями – в пределах размеров, установленных законодательством;
доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства и переработки сельскохозяйственной продукции, в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства;
доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции традиционных видов промысла;
суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, и суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
суммы, выплачиваемые лицам, выполняющим работы для кооперативов любых видов деятельности за счет членских взносов;
стоимость проезда работников и членов их семей, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям к месту проведения отпуска и обратно;
суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;
стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся и воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающейся в личном постоянном пользовании;
стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством РФ определенным категориям работников и учащихся;
выплаты в денежной и натуральной форме, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, если они производятся не чаще одного раза в три месяца и сумме за год не превышают 10 тыс. руб.;
выплаты в натуральной форме товарами собственного производства – сельскохозяйственной продукцией или товарами для детей – в размере до 1 тыс. руб. включительно в расчете на одно физическое лицо – работника – за календарный месяц.
Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций (в том числе бывшим), финансируемых за счет средств бюджета, не превышающие 2 тыс. руб. (по каждому из оснований) в качестве материальной помощи, в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, возмещение стоимости приобретенных медикаментов, назначенных им лечащим врачом. В налоговую базу в части суммы ЕСН, подлежащей уплате в ФСС РФ, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Налоговым периодом по ЕСН признается календарный год. Отчетным периодом по ЕСН признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Ставки налога устанавливаются в зависимости от вида деятельности, организационно-правового статуса и величины дохода на каждого работника по категориям налогоплательщиков.
Если налогоплательщик осуществляет деятельность в течение более одного налогового периода и величина налоговой базы в среднем на одного работника превышает 50 тыс. руб., то для работодателей любых видов деятельности и организационно-правового статуса, использующих наемный труд, применяются ставки, приведенные в таблице 1.
Таблица 1
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100000 руб. 28% 4% 0,2% 3,4% 35,6%
От 100001 руб. до 300000 руб. 28000 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб. 4000 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб. 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. 35600 руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб. 69600 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 8400 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 75600 руб. + 10% с суммы, превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб. 83300 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб. 11700 руб. 700 руб. 9900 руб. 105600 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.
Исключение составляют следующие налогоплательщики: налогоплательщики – сельскохозяйственные товаропроизводители, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования. Для них налог исчисляется по ставкам, представленным в таблице 2.
Таблица 2
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонд социального страхования Российской Федерации Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100000 руб. 20,6% 2,9% 0,1% 2,5% 26,1%
От 100001 руб. до 300000 руб. 20600 руб. + 15,8% с суммы, превышающей 100000 руб. 2900 руб. + 2,2% с суммы, превышающей 100000 руб. 100 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. 2500 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. 26100 руб. + 20% с суммы, превышающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб. 52200 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 7300 руб. + 1,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 300 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 6300 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 66100 руб. + 10% с суммы, превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб. 75900 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб. 10600 руб. 600 руб. 9000 руб. 96100 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.
Для налогоплательщиков второй группы, за исключением адвокатов, налог исчисляется по ставкам, представленным в таблице 3.
Таблица 3
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100000 руб. 9,6% 0,2% 3,4% 13,2%
От 100001 руб. до 300000 руб. 9600 руб. + 5,4% с суммы, превышающей 100000 руб. 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. 13200 руб. + 7,4% с суммы, превышающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб. 20400 руб. + 2,75% с суммы, превышающей 300000 руб. 400 руб. 7200 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 300000 руб. 28000 руб. + 3,65% с суммы, превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб. 29650 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб. 400 руб. 9900 руб. 38950 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.
Адвокаты уплачивают налог по ставкам, представленным в таблице 4.
Таблица 4
Налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет Фонды обязательного медицинского страхования Итого
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Территориальные фонды обязательного медицинского страхования
До 100000 руб. 7% 0,2% 3,4% 10,6%
От 100001 руб. до 300000 руб. 7000 руб. + 5,3% с суммы, превышающей 100000 руб. 200 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 100000 руб. 3400 руб. + 1,9% с суммы, превышающей 100000 руб. 10600 руб. + 7,3% с суммы, превышающей 100000 руб.
От 300001 руб. до 600000 руб. 17600 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 300000 руб. 400 руб. + 0,1% с суммы, превышающей 300000 руб. 7200 руб. + 0,8% с суммы, превышающей 300000 руб. 25200 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 300000 руб.
Свыше 600000 руб. 25700 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб. 400 руб. 9600 руб. 35700 руб. + 2% с суммы, превышающей 600000 руб.
Поскольку принята регрессивная шкала ЕСН, социальный налог исчисляется по каждому работнику ежемесячно нарастающим итогом в течение
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5