Исполнение налоговой обязанности

предмет - налоговое право

тема - рассмотреть 3 вопроса

- виды налогов и способы их классификации

- исполнение налоговой обязанности

- ндс

Содержание

1. Виды налогов и способы их классификации………………….…………………….

2. Исполнение налоговой обязанности………………………….……………….……..

3. НДС………………………………………………………………….…………………

Список использованной литературы……………………………………………………

1. Виды налогов и способы их классификации

Чтобы добиться единства налогообложения по стране, феде¬ральные власти определяют не только перечень налогов, кото¬рые могут вводить региональные и местные власти, но и основ¬ные правила взимания этих налогов. Региональные власти могут изменять эти правила настолько, насколько это позволяют делать федеральные власти.

Так, вводя налог с продаж, региональные власти могут опреде¬лить перечень налогооблагаемых товаров. Но в этот перечень не могут входить товары первой необходимости, перечисленные федеральными властями. Также региональные власти могут ус¬тановить ставку налога, но не более 5%.

Налоги поступают в федеральный, региональные и местные бюджеты. То, что налог относится к федеральным, региональным или местным, не значит, что он полностью оплачивается в соответствующий бюджет. Федеральные вла¬сти передают часть сборов многих федеральных налогов регио¬нальным и местным властям. Например, налог на прибыль организаций расщеплен на три части. Общая налоговая ставка устанавливается в размере 24 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 процента, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации; сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в местные бюджеты (см. табл.).

То же самое можно сказать и о некоторых региональных и местных налогах. Например, региональный налог с продаж по¬ступает в региональный и местный бюджеты. Местный земель¬ный налог платится во все три бюджета.

В зависимости от классификационных признаков все платежи подразделяются на виды (см. табл.), ставки которых определены не теоретическим методом, а волевым решением законодательных и исполнительных органов власти в процес¬се обсуждения на заседаниях и закреплены соответствующи¬ми законодательными актами. Кроме того, законодательными актами предусмотрено перераспределение налоговых ставок между различными территориальными образованиями, что делает налоговую систему более сложной как в сфере законо¬дательства, так и в сфере изъятия налогов и сборов.

Таблица

Виды налогов Российской Федерации. Налоговые ставки

Виды налогов и сборов РФ Налоговые ставки

I. Федеральные налоги и сборы

Налог на добавленную стоимость (НДС) Устанавливается в размере от 0 до 20% от дохода субъекта налога (реализации товаров, работ, услуг и т. д.): 0% — на отдельные виды товаров (работ, услуг); 10% — на продукты и детские товары; 20% — на остальные виды товаров (работ, услуг).

Акцизы на отдельные виды товаров и минерального сырья Определяется от реализованной (произведенной) стоимости или объемов товаров (работ, услуг) в размере:

от 0 до 1850 руб. — в зависимости от вида товара и субъекта налога;

от 0 до 30% — в зависимости от вида сырья (това¬ра) и субъекта налога.

Налог на прибыль (доход) организаций Исчисляется из сумм налогооблагаемой прибыли в размере: от 24 до 30%. Из них: 30% — по банковской деятельности (все поступает в федеральный бюджет);

24% — по остальным видам деятельности, в том числе 7,5% — поступает в федеральный бюджеты субъектов РФ,

14,5 – в бюджеты субъектов федерации, 2% — в местные бюджеты.

Налог на доходы от капитала Определяется от дохода субъекта налога в размере 12 — 15%, в том числе: 12% — по доходам от процента по ценным бума¬гам; 15% — по доходам от дивидендов.

Налог на доходы физических лиц Исчисляется от всех видов доходов субъекта налога от 13 до 35%, в том числе: 30% — по доходам от дивидендов; 35% — по отдельным видам доплат (вклады, выиг¬рыши); 13% — по остальным видам доходов.

Единый социа¬льный на¬лог (взнос)

Исчисляется от сумм выплат, вознаграждений, дохо¬да, стоимости товаров (работ, услуг) различных кате¬горий субъектов налога: от 17,6% (и плюс от 2 до 10% сверх установленного минимума) до 36,6% (и плюс от 2 до 20% сверх уста¬новленного минимума), из них:

— в Пенсионный фонд РФ от 14% (плюс от 2 до 8% сверх установленного минимума);

— в Фонд социального страхования РФ от 2,9% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного миниму¬ма) до 4% (плюс от 1,1 до 2,2% сверх установленного минимума);

— в Федеральный фонд медицинского страхования от 0,1% (плюс 0,1% сверх установленного миниму¬ма) до 0,2% (плюс 0,1% сверх установленного мини¬мума);

— в территориальный фонд медицинского страхова¬ния от 2,5% (плюс от 0,9 до 1,9% сверх установлен¬ного минимума).

Государст¬венная по¬шлина Устанавливается однократно в зависимости от субъ¬екта налога и оказываемой услуги:

— от 1 до 17000руб.

— от 0,5 до 5% от цены иска.

Таможен¬ная пошли¬на и тамо¬женные сборы Устанавливается постановлением Правительства РФ, в том числе за таможенное оформление товара сбор не может быть менее 0,05% от стоимости товара (в иностранной валюте).

Налог на пользова¬ние недра¬ми Устанавливается определенная плата за лицензию, в размере от 100 до 4000 руб. (в зависимости от вида деятельности) или от 0,5 до 1 6% — в зависимости от стоимости минерального сырья

Налог на воспроиз¬водство минераль¬но-сырьевой базы Определяется в зависимости от стоимости произве¬денной или реализованной (направленной на перера¬ботку) продукции (без учета НДС) в размере от 1,7 до 10%

Налог на допол¬нительный доход от добычи угле¬водородов Устанавливается от процентной доли накоплен¬ного дохода к накопленным затратам относи¬тельно стоимости добытой или реализованной (переданной на переработку) продукции в раз¬мере от 0 до 60%.

Сбор за право пользования объ¬ектами животно¬го мира и водны¬ми биоресурсами Устанавливается постановлением Правительст¬ва РФ и законодательными органами субъектов РФ (выделение квот и сбор за право пользова¬ния).

Лесной налог Устанавливается постановлением Правительст¬ва РФ и законодательными органами субъектов РФ за пользование лесными богатствами.

Водный налог Устанавливается в зависимости от вида дея¬тельности субъекта налога в размере от 0,5 до 7500 руб.

Экологический налог Устанавливается постановлением Правительст¬ва РФ в зависимости от вида вредного воздейст¬вия каждого ингредиента загрязняющего веще¬ства и сырья.

Федеральные лицензионные сборы Устанавливаются в зависимости от вида лицен¬зионной деятельности: — не превышают 1 000-кратного минимума раз¬мера оплаты труда в соответствии с решением или законодательным актом РФ

П. Региональные налоги и сборы

Налог на иму¬ще-ство органи¬заций Устанавливается законом субъекта РФ, но не превышает 2,5% стоимости имущества.

Налог на недви¬жимость Устанавливается законом субъекта РФ, но не более 2% от рыночной стоимости объекта не¬движимости и 0,2% стоимости объекта недви¬жимости жилищного фонда.

Дорожный налог Устанавливается в размере 0,75% от дохода ор¬ганизации.

Транспортный налог Устанавливается законом субъекта РФ в зависи¬мости от вида транспортного средства и его мощности двигателя в размере от 10 до 75 коп. за 1 л. с.

Налог с продаж Устанавливается законом субъекта РФ в размере не более 5% от стоимости товара (работ, услуг).

Налог на игорный бизнес Устанавливается законом субъекта РФ в размере от 50 тыс. до 1 млн. руб. в год в зависимости от объекта налогообложения.

Региональные лицензионные сборы Устанавливаются субъектами РФ и не превы¬шают 500 минимальных размеров оплаты труда и зависят от вида деятельности.

III. Местные налоги и сборы

Земельный налог Устанавливается местными органами власти в размере от 0, 1 до 2% от кадастровой стоимости земли и групп субъектов налога.

Налог на имущество физических лиц Устанавливается в размере от 0,1 % (плюс 2% сверх установленной суммы) от оценочной стоимости (страховой, рыночной, инвентариза¬ционной).

Налог на рекламу Устанавливается в размере максимально до 5% от стоимости оплаты услуг субъектом налога.

Налог на наследование и дарение Устанавливается в размере не более 10 — 30% от стоимости имущества в зависимости от возраста и родства наследников.

Местные лицензионные сборы Сбор за выдачу лицензии в зависимости от вида деятельности не превышает 500 минимальных оплат труда.

Источник: Александров И.М. Налоги и налогообложение, с. 56-59.

Из приведенного перечня классификационных признаков видно, что не представляется возможным выделить один или небольшую группу признаков, по которым все виды сущест¬вующих налогов можно было бы отнести к той или иной группе или свести их в единую группу. Границы деления признаков условны, поэтому при разграничении налогов по группам применяется один из признаков, имеющий домини¬рующее значение применительно к данной группе. В основе классификации всех налогов может лежать и единый признак, но при условии, что все принятые законодательством налоги будут классифицированы