Конспект по налогообложению

признаются следующие операции:

1) реализация на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных то-варов, в том числе реализация предметов залога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации.

2) реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретенной от нало-гоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций.

3) продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на то государственных органов конфискованных и (или) бесхозяй-ных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;

4) передача на территории Российской Федерации лицом произведенных им из давальческого сы-рья (материалов) подакцизных товаров собственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числе получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);

5) передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего про-изводства неподакцизных товаров, за исключением операций, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183 Налогового Кодекса;

6) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных това-ров для собственных нужд;

7) передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных това-ров в уставный (складочный) капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности);

8) передача на территории Российской Федерации организацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных ею подакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), участнику (его правопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников дого-вора, или разделе такого имущества;

9) передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;

10) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

11) первичная реализация подакцизных товаров, происходящих и ввезенных на территорию Рос-сийской Федерации с территории государств участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве);

12) реализация добытых налогоплательщиком нефти и (или) стабильного газового конденсата;

13) передача в структуре организации добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата, на переработку;

14) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата на промышленную перера-ботку на давальческой основе;

15) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата для использования на соб-ственные нужды;

16) передача добытых нефти и (или) стабильного газового конденсата в качестве вклада в устав-ный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества (договору о совместной дея-тельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов;

17) реализация природного газа за пределы территории Российской Федерации;

18) реализация и (или) передача, в том числе на безвозмездной основе, природного газа на терри-тории Российской Федерации газораспределительным организациям либо непосредственно (минуя газораспределительные организации) конечным потребителям, использующим природный газ в каче-стве топлива и (или) сырья;

19) передача природного газа для использования на собственные нужды;

20) передача природного газа на промышленную переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции;

21) передача природного газа в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вклада по дого-вору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фонды кооперативов.

3. В целях настоящей главы к производству приравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаров в местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизный товар.

4. При реорганизации организации права и обязанности по уплате налога переходят к ее право-преемнику.

Статья 187. Определение налоговой базы при реализации (передаче) подакцизных товаров

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара.

2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соот-ветствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависи-мости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:

1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые став-ки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 Налогового Кодекса, без учета налога, налога на добав-ленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализа-ции, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном поряд-ке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адва-лорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при соверше-нии товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглаше-нию о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оп-лате труда.

2. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подак-цизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подак-цизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств - участников Таможенного сою-за без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве), оп-ределяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи.

3. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома таких изделий, определяет-ся как стоимость переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если иное не предусмотрено статьей 40 Налогового Кодекса, без учета налога, налога на добавленную стои-мость и налога с продаж.

5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной ва-люте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минераль-ного сырья.

6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.

Статья 188. Определение налоговой базы при реализации подакцизного минерального сырья

1. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного минерального сырья.

2. Налоговая база при реализации подакцизного минерального сырья определяется:

1) как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном выражении - по нефти и ста-бильному газовому конденсату;

2) как стоимость реализованной (переданной) продукции, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном по-рядке скидок без налога на добавленную стоимость и надбавки для газораспределительных органи-заций при реализации транспортированного (поставленного) газа непосредственно потребителям ми-нуя газораспределительные организации - по природному газу;

3) при реализации природного газа на экспорт налоговая база определяется как стоимость реали-зованной продукции за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации в государства - участники Содружества Независимых Государств, таможенных пошлин и расходов на транспортиров-ку газа за пределами территории Российской Федерации;

4) при определении налоговой базы в соответствии с настоящей статьей затраты на транспорти-ровку природного газа, принадлежащего лицам, признаваемым налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой и не являющимся субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам, по территории Российской Федерации включаются в налогооблагаемую базу в сумме тарифа (отпускных цен), утверждаемого для внутрисистемного потребления субъектами ес-тественных монополий