Курсяк по налогам

2г.

4. Группа риска 13, коэффициент – 1,7 (ЕСН).

5. Займ взят в марте под 20%. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% годовых.

6. Компьютер – срок эксплуатации 5 г.

2.1. Определение амортизации по основным средствам и нематериальным активам, начисляемой в б/у и н/у

Расчет №1 – статья 259 НК

Начисление амортизации по основным средствам

В январе приобретен компьютер стоимостью 38000р. (в т.ч. НДС), срок эксплуатации 5 лет.

1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому амортизируемому имуществу определяется по формуле:

К = (1/п) *100%,

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого имущества;

П - срок полезного использования объекта, в месяцах.

Стоимость компьютера без НДС – 32203,39р.

Амортизация в феврале – 32203,39 * (1/60) = 537,8р.

марте – 32203,39 * 1,67% = 537,8р.

2.Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.

При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации определяется по формуле:

К = (2/п) * 100% = (2/60) * 100% = 3,33%.

Амортизация в феврале 32203,39 * 3,33% = 1072,37р.

марте (32203,39 – 1072,37) * 3,33% = 1036,66р.

Расчет № 2 - статья 258 НК

Начисление амортизации по нематериальным активам

Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов.

Приобретена лицензия на строительную деятельность в январе. Стоимость 30000р. (в т.ч. НДС), сроком на 2 г.

1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Стоимость лицензии без НДС – 25423,73р.

Амортизация в феврале – 25423,73/24 = 1059,32р.;

марте – 25423,73/24 = 1059,32р.

2. Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения

При нелинейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Амортизация в феврале – (25423,73 * 2) / 24 = 2118,64р.

марте - ((25423,73 – 2118,64) * 2) / 24 = 1942,09р.

Начисление амортизации

Таблица 14.

Наименование Первоначальная стоимость Февраль Март

Б/У Н/У Б/У Н/У

Основные средства 38000 537,8 1072,37 537,8 1036,66

Нематериальные активы 30000 1059,32 2118,64 1059,32 1942,09

ИТОГО: 68000 1597,12 3191,01 1597,12 2978,75

2.2 Расчет реализации недоамортизированного автомобиля, формирование расходов для учета бухгалтерской и налоговой прибыли

Расчет № 3 – статья 268 п.3 НК

Учета расходов при реализации имущества

В январе реализован строительной организацией автомобиль с остаточной стоимостью 180600р., выручка от реализации составила 153050,85р.

Срок эксплуатации 60 месяцев.

Срок использования в организации 12 месяцев.

Отразить данную операцию в бухгалтерском учете и для налогообложения.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (180600р.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (153050,85р.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен 180600-153050,85=27549,15р.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расходы 27549,15/(60-12)=573,94р.

Выручка 180600р. в январе будет отнесена к внереализационным доходам.

Определение затрат по реализованному автомобилю

Таблица 15.

Вид учета Показатели

Выручка Расходы

Бухгалтерский 153050,85 180600

Налоговый 180600 573,94

2.3. Расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу в б/у и н/у)

Расчет № 4 – статья 269 НК

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 154000р. под 20% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 14% годовых.

Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит

= 2615,89р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

14% * 1,1 = 15,4%

Величина начисленных процентов в марте составит

= 2014,24р., относятся на прочие расходы.

2.4. Расчет формирования НДС

Формирование НДС к уплате в бюджет

Таблица 16.

Хозяйственные операции Начисленный НДС, руб. НДС к возмещению, руб. НДС к уплате, руб.

Янв. Февр. Март Янв. Февр. Март Янв. Февр. Март

1. Заказчиком подписан акт за выполненные СМР 3203389,83 1220338,98 900000

2. Получена выручка от реализации недоамортизируемого автомобиля 23033,9

3.Получен аванс в счет предстоящих работ 12355,93

4.Получены средства от сдачи в аренду имущества 610,17

Итого: 3238779,66 1220949,15 900000

1.Получены и переданы в производство строительные материалы 144915,25

2.Приобретена лицензия на стр. деятельность 4576,27

3.Приобретен компьютер 5796,61

4.Предъявлен счёт строительной организации «Шанс» по аудиторским услугам 2944,07

5.Представлен авансовый отчёт по командировке 579,66

6.Приобретены приспособления для монтажа и введены в эксплуатацию 15254,24

7.Организации выставлен счёт за выполненные юридические услуги 4118,64

8.Организации выставлен счёт по оплате работ производственного характера 21355,93

9.Представлен счёт по содержанию служебного транспорта 3508,47

10. Выставлен счет по расходам на рекламу 13576,27

11.Представлены счета по коммунальным услугам 472,88

12.Произведены расчёты по оплате повышения квалификации работников 2944,07

Итого: 158811,86 19372,88 41857,62

Всего: 3079967,8 1201576,27 858142,38

В бухгалтерском учёте НДС по реализованной продукции (работам, услугам, имуществу) в составе выручки от реализации отражается по Кт 90.3 в корреспонденции с Дт 62 «Расчёты с покупателями», списывается на расходы

Дт 90.3-Кт 68

НДС, подлежащий возмещению Дт 19 – Кт 60

НДС к уплате в бюджет Дт 68 – Кт 19.

2.5. Расчет НДФЛ по каждому работнику

1. Светлов

Ежемесячная з/п в размере 16000р., имеет 2 детей, сумма начисленных отпускных в марте составляет 6000р., сумма полученных призов в феврале 2200р., сумма средств израсходованных на обучение составила 24000р.

Решение:

Стандартные вычеты составят 1600р., из них:

• на работника составят 400р. в январе, т.к. за январь-февраль совокупный доход превысил 20000р. (2*16000+2200=34200р.)

• на ребенка составят 1200р. за январь, т.к. совокупный доход за январь-февраль 40200р. (2*16000+2200+6000)>40000р.

Социальные вычеты составят 24000р.