Методичка по налогам

применяются в 2005 г. с коэффициентом 1.1.

Средняя ставка определяется по табл. 1 прил. к Закону РФ № 1738-1 от 11.10.91 г «О плате за землю».

Умножить среднюю ставку на коэффициент индексации (в 2004 г. он был равен 2,8512). Результат умножить на коэффициенты, приведенные в табл. 2 и 3 прил. 2 к Закону «О плате за землю».

Расчет суммы земельного налога должен быть представлен в налоговой декларации.

Бланк декларации и Инструкция по его заполнению утвержден приказом МНС России от 20.12.2003 года № БГ-З-21/725.

КПП записывается по местонахождению земельного участка, а не по местонахождению самой организации.

Коды приведены в приложении 2 к Федеральному закону от 15.08.96 г. №115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Код ОКАТО записывается, присвоенный тому муниципальному образованию, на территории которого находятся земельные участки.

Суммы земельного налога перечисляются:

- 50% в бюджеты субъектов РФ;

- 50% в бюджеты городов и поселков, иных муниципальных образований.

Пример 7

У организации «Кристалл» в собственности находится земельный участок, расположенный на территории г. Обнинска (Калужская область). Земля была приобретена 25 февраля 2004 г. Площадь участка составляет 15000 кв.м. На нем находятся склады, где хранится произведенная строительная продукция. Необходимо рассчитать налог на землю за 2004 г.

Решение

Кадастровый номер земельного участка – 27:10:28:22:03:0001.

Согласно Общероссийскому классификатору, г. Обнинск имеет код по ОКАТО -29415000000.

Так как земельный участок используется в производственных целях, то, согласно прил. 1 к Инструкции, код категории земель – 2280.

Плательщиком налога организация является с 1 марта 2004 г. – 10 месяцев.

С учетом количества месяцев фактического использования участка площадь его составила 12500 кв.м. (15000 кв.м.: 12 мес. * 10 мес.).

Город Обнинск имеет численность 108300 человек и входит в состав Центрального экономического района. На основании табл. 1 прил. 2 Закона «О плате за землю» средняя ставка земельного налога равна 1.8 р. за кв.м. С учетом коэффициента индексации составит 5,13р./кв.м. (1,8р./кв.м. * 2,8512). Так как. население Обнинска превышает 100000 человек, среднюю ставку надо умножить на коэффициент 2,2 (табл.3 прил. 2 к Закону «О плате за землю»).

Конечная средняя ставка равна 11,2 р./кв.м. (5,13 *2.2).

Земельный участок расположен в третьей градостроительной зоне, для которой, допустим, утверждена ставка 9,42р./кв.м.

Сумма налога составит 117750р. (9,42р./кв.м. * 12500кв.м. Из этой суммы 58875р. пойдет в бюджет г. Обнинска и 58875р. – в бюджет Калужской области.

Налог на прибыль организаций

Плательщиками налога являются:

-российские организации;

-иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.

К доходам относятся:

- доходы от реализации;

- внереализационные доходы.

По методу «начисления» доходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средства. При «кассовом» методе датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банке или кассу организации.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. К ним относятся:

- расходы, связанные с производством и реализацией;

- внереализационные расходы.

Расходы, принимаемые для целей налогообложения по методу «начисления», признаются таковыми в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от фактической оплаты. При «кассовом» методе учета расходами признаются затраты после их фактической оплаты.

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговые ставки. Общая налоговая ставка установлена в размере 24 % и делится по бюджетам:

- федеральный – 6,5 %;

- региональный – 17,5 % .

Иные налоговые ставки:

- на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство – 10 % и 20%;

- по доходам, полученным в виде дивидендов -9 % и 15 %.

Пример 8

Строительной организацией в марте получен от заказчика подписанный акт о выполненных СМР с полной предоплатой в объеме 800000р. (в т.ч. НДС-122034р.). В этот же период строительной организацией оплачены материалы на сумму 480000р. (в т.ч. НДС -73220р.), и счет за аренду помещения за январь 36000р. (в т.ч. НДС -5492р.).

Определить налог на прибыль за март, если строительная организация ведет налоговый учет по определению доходов и расходов «кассовым» методом, методом «начисления».

Решение

Все суммы доходов и расходов для расчета налогооблагаемой базы по налогу на прибыль учитываются без НДС.

По «кассовому» методу налогооблагаемая база равна 240678р. (677966р.-406780р.-30508р.).

Налог на прибыль за март равен 57763р. (240678р.* 24%/100%), из них:

- в федеральный бюджет 15644р. (240678р. * 6,5% /100%);

- в региональный бюджет 42119р. (240678р. * 17,5%/100%).

По методу «начисления» налогооблагаемая база за март равна 271186р. (677966р.- 406780р.).

Налог на прибыль за март равен 65085р. (271186р.* 24 %/100%), их них:

- федеральный бюджет 17627р. (271186р.* 6,5%/100%);

- региональный бюджет 47458р. (271186р.* 17,5 %/100%).

2. Состав и последовательность выполнения курсового проекта

Курсовой проект выполняется в виде пояснительной записки на бумаге стандартного размера. Проект должен иметь титульный лист, оглавление, перечень исходных данных по варианту, первую и вторую часть, описанные ниже.

Номер варианта проекта выбирается по последней цифре номера зачетной книжки.

Первый раздел – теоретический. Из предложенного перечня тем (на каждый вариант две темы) студент самостоятельно определяет тему исследования. Теоретический раздел должен носить аналитический характер, для его написания студенту необходимо использовать нормативную и периодическую литературу по налогообложению не только Российской Федерации, но и опыт налоговых систем зарубежных стран. Объем данного раздела в печатном виде должен составлять 15-20 листов.

Второй раздел курсового проекта – расчетный.

Основной целью расчетной части курсового проекта является:

1.Определение бухгалтерской и налоговой прибыли, согласно Налоговому Кодексу, через группировку доходов и расходов и расчет налога на прибыль за квартал (итог в табл. № 2.10).

Для этого необходимо использовать статьи 2 части НК, а именно:

- доходы от реализации – ст. 249;

- внереализационные доходы – ст.250;

- доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль – ст.251;

- расходы от реализации – ст. 253 , в т.ч.: материальные затраты - ст.254; расходы на оплату труда – ст. 255; суммы начисленной амортизации – ст.256, 257; прочие расходы, связанные с производством и реализацией – ст.264;

- внереализационные расходы – ст. 265;

- расходы, не учитываемые в целях налогообложения прибыли – ст. 270.

2. Заполнение деклараций суммами, полученными расчетным путем по налогам: НДС, НДФЛ, ЕСН, транспортного, земельного, налога на имущество и прибыль организаций.

Порядок выполнения расчетов в курсовом проекте

1. Определить амортизацию по основным средствам и нематериальным активам, начисляемую в б/у и н/у и заполнить табл. 2.1. дополнительные исходные данные п. 4,7 (пример расчета 1,2).

2. Сделать расчет реализации недоамортизированного автомобиля, сформировать расходы для учета бухгалтерской и налоговой прибыли, заполнить табл. 2.2, дополнительные исходные данные п.1 (пример расчета 3).

3. Сделать расчет по определению расходов, связанных с отнесением процентов по займу в б/у и н/у, дополнительные исходные данные п.6 (пример расчета 4).

4. Сделать расчет формирования НДС и отразить в табл. 2.3.

5. Сделать в произвольной форме по каждому работнику расчет НДФЛ и обобщить в табл. 2.4. Исходные данные таблицы 3.2-3.9, дополнительные исходные данные п.2.3.

6. Произвести начисление ЕСН в произвольной форме по каждому работнику, итог в табл. 2.5, дополнительные исходные данные п. 5.

7. Произвести расчет налога на имущество в произвольной форме на основе данных табл. 3.10.

8. Произвести расчет транспортного налога, на основе исходных данных табл. 3.11.

9. Определить налог на землю на основе данных табл.3.12.