Методичка по налогам

8. 179,4 72 23

9. 180,6 60 12

10. 139,5 60 17

2. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% годовых. Срок кредита 1 месяц (НДФЛ). Ставка кредита: 1-5 вариант – 5% годовых;

6-10 вариант – 7% годовых.

3. Шацких – инвалид 2-ой группы (НДФЛ).

4. Срок лицензии на строительство: 1-5 вариант – 1 г.;

6-10 вариант – 2 г..

5. Группа риска 13, коэффициент – 1,7 (ЕСН).

6. Займ взят в марте под 1-3 вариант 19%, 4-7 вариант – 21%, 8-10 вариант 20% годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ – 14% годовых.

7. Компьютер – срок эксплуатации 1-4 вариант – 3 г.; 5-7 вариант – 4 г.; 8-10 вариант – 5 лет.

Пример расчета № 1 –статья 259 НК

Начисление амортизации по основным средствам

В январе приобретен компьютер стоимостью 20000р. (в т.ч. НДС), срок эксплуатации 3 г.

1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета.

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому амортизируемому имуществу определяется по формуле:

К = (1/п) *100%,

К - норма амортизации в процентах к первоначальной стоимости амортизируемого имущества;

П - срок полезного использования объекта, в месяцах.

Стоимость компьютера без НДС - 16950р.

Амортизация в феврале – 16950 * (1/36) = 469,5р.

марте - 16950 * 2,77% =469,5р.

2.Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения.

При нелинейном методе сумма начисленной за один месяц амортизации определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации определяется по формуле:

К = (2/п) * 100%.

Амортизация в феврале 16950 * 5,56% =942,4р.

марте (16950-942,4) * 5,56% = 890,2р.

Пример расчета № 2 - статья 258

Начисление амортизации по нематериальным активам

Если использование объектов НМА связано с производственной деятельностью, то они входят в состав косвенных расходов.

Приобретена лицензия на строительную деятельность в январе. Стоимость 10000р. (в т.ч. НДС), сроком на 2 г.

1.Начисление амортизации линейным методом для бухгалтерского учета

При линейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления первоначальной (восстановительной) стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Стоимость лицензии без НДС - 8475р.

Амортизация в феврале - 8475: 24 = 353р.;

марте - 8475: 24 = 353р.

2. Начисление амортизации нелинейным методом для налогообложения

При нелинейном методе сумма начисленной амортизации за один месяц определяется путем деления удвоенной остаточной стоимости объекта НМА на срок полезного использования данного объекта (в месяцах).

Амортизация в феврале – (8475 * 2) / 24 = 706р.

марте - (8475 – 706) * 2 / 24 = 647р.

Пример расчета № 3 – статья 268 п.3 НК

Учета расходов при реализации имущества

В феврале реализован строительной организацией автомобиль с остаточной стоимостью 157328р., выручка от реализации составила 133333р.

Срок эксплуатации 5 лет.

Срок использования в организации 11 месяцев.

Отразить данную операцию в бухгалтерском учете и для налогообложения.

В бухгалтерском учете:

Остаточная стоимость (157328р.) автомобиля списывается в том же месяце полностью на прочие расходы, а выручка (133333р.) относится к внереализационным доходам.

В налоговом учете:

Если остаточная стоимость амортизируемого имущества, с учетом расходов, связанных с реализацией, превышает выручку от реализации, разница между этими величинами признается убытком налогоплательщика, учитываемым в целях налогообложения в следующем порядке. Полученный убыток включается в состав прочих расходов налогоплательщика равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.

Убыток равен - 157328 – 133333 = 43995р.

Сумма, относимая ежемесячно на прочие расхода – 43995:(60-11) = 898р.

Выручка 157328р. в феврале будет отнесена к внереализационным доходам.

Пример расчета № 4 – статья 269 НК

Отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам

В марте (31 день) строительная организация взяла займ в размере 135000р. под 18% годовых, на один месяц. Ставка рефинансирования ЦБ РФ 13% годовых.

Определить затраты, которые отразятся в бухгалтерском и налоговом учете.

Под долговыми обязательствами понимаются кредиты, товарные и коммерческие кредиты, займы, банковские вклады независимо от формы их оформления.

Расходом признаются проценты, начисленные по долговому обязательству любого вида при условии, что размер начисленных налогоплательщиком процентов существенно отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам, выданным в том же периоде на сопоставимых условиях.

В бухгалтерском учете:

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 * 18%) / 366 * 31 = = 2058р., которые относятся на прочие расходы.

В налоговом учете:

При отсутствии долговых обязательств, выданных в том же периоде на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1.1 раза – при оформлении долгового обязательства в рублях.

13% * 1,1 = 14,3%

Величина начисленных процентов в марте составит – (135000 *14,3%) /366 *31 = = 1635р., относятся на прочие расходы.

Библиографический список рекомендуемой литературы

1. Библиотека кодексов: выпуск 15(35). Налоговый кодекс Р.Ф. часть1,2. –М.:ИНФРА, 2004.-125с.

2. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский и налоговый учет доходов и расходов. – СПб.: Питер, 2003.-86с.

3. Журнал «Главная книга», 2003-2004

4. Журнал «Главбух», 2004

Содержание

Введение………...………………………………………………………………………………..3

1. Теория и практика налогообложения...……………………………………………………...3

1.1 Понятия «доходы» и «расходы» в налоговом законодательстве…………………………3

1.2 Краткая характеристика налогов и примеры их расчета………………………………….4

2. Состав и последовательность выполнения курсового проекта…………………………...13

3. Исходные данные для выполнения курсового проекта…………………………………...18

Библиографический список……………………………………………………………………32

Приложение1..…………………………………………………………………………………..33

Приложение2..…………………………………………………………………………………..36

Приложение3..…………………………………………………………………………………..39

Приложение4..…………………………………………………………………………………..43

Приложение5..…………………………………………………………………………………..46

Приложение6..…………………………………………………………………………………..54

Приложение7..…………………………………………………………………………………..57

Налоговая система

Методические указания к выполнению курсового проекта

для студентов 4-го курса дневного обучения специальностей

060800 «Экономика и управление на предприятии (строительстве)», 351400 «Прикладная информатика (в экономике)» и 5-го курса заочного обучения специальности 060800 «Экономика и управление на предприятии (строительстве)»

Составитель: Ольга Константиновна Мещерякова

Редактор: Лантюхова Н.Н.

Подписано в печать ________. Формат 60x84 1/16

Уч.-изд. л. 3,8. Учл.-печ.л. 3,9. Бумага писчая. Заказ №

Отпечатано: отдел оперативной полиграфии ВГАСУ

394006, Воронеж,ул. 20-летия Октября,84