Налог на добавленную стоимость

• Товары (работы, услуги), производимые и реализуемые учебными предприятиями образовательных учреждений (включая учебно-производственные мастерские), если доход, получаемый от реализации этих товаров (работ, услуг), направляется в данное образовательное учреждение и (или) на непосредственное обеспечение образовательного процесса в этом образовательном учреждении

• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, выполняемые учреждениями образования на основе хозяйственных договоров (освобождаются как головные организации, так и их соисполнители)

17.продукция средств массовой информации

(с 01.01.1996 по 31.12.2001)

• Производство (редакционная, издательская, полиграфическая деятельность):

• газетной и журнальной продукции

• книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой

• Услуги по транспортировке, погрузке, разгрузке, перегрузке:

• периодических печатных изданий

• книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой

• Обороты по реализации, в том числе через оптовую и розничную сеть:

• продукции средств массовой информации, если реклама не превышает в отдельном номере периодического издания 40% объема этого номера, в отдельном выпуске теле-, радио-, кинохроникальных программ, аудио- или видеозаписи - 25% объема вещания (или тиража видеозаписи)**

• книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, если реклама не превышает 40% единиц этой продукции

18. научно-исследовательская деятельность

• Научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) выполняемые за счет бюджета, средств Российского фонда фундаментальных исследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этих целей в соответствии с законодательством внебюджетных фондов министерств, ведомств, ассоциаций (от уплаты налога освобождаются как головные организации, занятые выполнением указанных работ, так и их соисполнители)

Основания для освобождения НИОКР, выполняемых за счет федерального бюджета:

• договор с указанием источника финансирования

• письменное уведомление заказчиком исполнителей и соисполнителей

Если средства выделены из бюджетов субъектов РФ или местных бюджетов, основанием является справка финансового органа об открытии финансирования за счет соответствующих бюджетов

• Получение авторских прав

19. культура и спорт

• Услуги учреждений культуры и искусства, архивной службы, религиозных объединений, театрально-зрелищные, спортивные, культурно-просветительные, развлекательные мероприятия, включая видеопоказ (освобождаются виды услуг по перечню)

• Работы и услуги по производству, тиражированию и прокату (включая реализацию прав на использование) кинопродукции, получившей удостоверение национального фильма

20. социальная сфера

• Услуги по уходу за больными и престарелыми и по содержанию детей в дошкольных учреждениях

• Стоимость зданий и сооружений, передаваемых безвозмездно одними профсоюзными организациями другим

• Путевки (курсовки) в учреждения отдыха (кроме оплаты услуг сверх стоимости путевок), туристические и экскурсионные путевки (кроме комиссионного и агентского вознаграждения турагентов)

• Технические средства, включая автомототранспорт, которые используются исключительно для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов (по установленному перечню)

• Товары (за исключением подакцизных, минерального сырья, полезных ископаемых и других товаров по перечню Правительства РФ), работы, услуги собственного производства, реализуемые лечебно-производственными (трудовыми) мастерскими при противотуберкулезных, психиатрических и психоневрологических учреждениях и при учреждениях социальной защиты и социальной реабилитации населения, общественными организациями инвалидов, зарегистрированными в органах юстиции*

• Квартирная плата, включая плату за проживание в общежитиях

• Продукция собственного производства отдельных организаций общественного питания (столовых учебных заведений, больниц, детских дошкольных учреждений, а также иных учреждений и организаций социально-культурной сферы, финансируемых из бюджета)

• Товары, кроме подакцизных (работы, услуги), реализуемые в рамках безвозмездной помощи

* Льготы распространяются на предприятия, находящиеся в собственности общественных организаций инвалидов, хозяйственные общества, уставный капитал которых полностью состояит из вклада общественных организаций инвалидов.

21. пожарная безопасность

• Пожарно-техническая продукция

• Работы и услуги в области пожарной безопасности, выполняемые и оказываемые на договорной основе

• Материалы и комплектующие изделия, используемые для производства пожарно-технической продукции, выполнения работ и оказания услуг в области пожарной безопасности

• Обороты по передаче на безвозмездной основе имущества граждан и юридических лиц в собственность (пользование) пожарной охране для выполнения ее задач

22. государственный резерв

• Средства, получаемые Госкомрезервом РФ, его территориальными управлениями и базами, от реализации материальных ценностей государственного резерва

23. прочие отрасли и виды деятельности

• Изделия народных промыслов признанного художественного достоинства, образцы которых должны быть приняты в установленном порядке (включая услуги по реализации организаций, занимающихся продажей и перепродажей, розничной торговлей и аукционной продажей этих изделий)

• Обороты казино, игровых автоматов, выигрыши по ставкам на ипподромах

• Ритуальные услуги, включая изготовление памятников и надгробий, проведение обрядов и церемоний религиозными организациями, работы по реставрации мест захоронения

• Обороты угледобывающих и углеперерабатывающих предприятий по реализации угля и продуктов углеобогащения углесбытовым органам

• Внутризаводской оборот между структурными подразделениями организации

• Услуги профессиональных аварийно-спасательных формирований, выполняемые по договорам

• Платежи малых предприятий по лизинговым сделкам

• Услуги и работы по реставрации и охране памятников истории и культуры, охраняемых государством

• Услуги по ремонту и техобслуживанию технически сложных товаров и бытовых приборов в период гарантийного ремонта без взимания дополнительной платы с потребителей и средства, полученные от предприятий-изготовителей для проведения этих работ

• Обороты между инвестором и оператором соглашения о разделе продукции по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по этим соглашениям, а также операции по передаче денежных средств для финансирования таких работ в соответствии с утвержденной сметой

При выполнении соглашений, заключенных РФ с инвесторами до 10.01.96 (даты вступления в силу федерального закона "О соглашениях о разделе продукции"), применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные этими соглашениями.

11. Что ожидается?

1 января 2001 года вводятся в действие четыре главы (21-24) второй части Налогового кодекса РФ, посвященные следующим федеральным налогам: НДС, акцизам, подоходному налогу и единому социальному налогу.

В Главе 21 "Налог на добавленную стоимость" определен порядок исчисления и уплаты НДС.

Сохранилась общая ставка НДС в размере 20%, а также прежний перечень товаров, облагаемых налогом по пониженной ставке 10%

- Для организаций, применяющих учетную политику "по оплате", ничего не изменилось. Для организаций, применяющих учетную политику "по отгрузке", изменилось следующее: с 01.01.2001 дата реализации будет определяться как наиболее ранняя из следующих дат:

• день отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг);

• день оплаты товаров (работ, услуг);

• день предъявления покупателю счета - фактуры.

- Индивидуальные предприниматели включены в состав налогоплательщиков НДС.

Вместе с тем вводится порядок, в соответствии с которым представители малого бизнеса (и организации, и предприниматели) при определенных условиях могут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. (См. пункт 2 «Плательщики»)

- Раньше экспортируемые товары именно "освобождались" от НДС, то теперь они облагаются НДС, но по нулевой ставке. Это позволяет распространить на экспортируемые товары общие правила возмещения (возврата) НДС, уплаченного поставщикам. В самой главе 21 НК РФ нулевая ставка по экспорту товаров распространена на любой экспорт - в дальнее зарубежье или в страны СНГ - вводным законом предусмотрена отсрочка применения нулевой ставки для экспорта в страны СНГ на период до 01.07.2001. Тем самым до июля следующего года сохранен действующий в настоящее время порядок налогообложения торговых операций со странами СНГ. Экспорт в страны СНГ в этот период приравнивается к реализации товаров на территории РФ, т.е. облагается по обычным ставкам. Импорт из стран СНГ в этот же период не облагается НДС при таможенном оформлении, а НДС, уплаченный поставщику (если таковой имеется), принимается к налоговому вычету.

- новый подход к определению налоговых вычетов, т.е. сумм налога, уплаченных поставщикам товаров (работ, услуг) и подлежащих зачету (возмещению). Впервые установлено, что вычету подлежат суммы налога, уплаченные в отношении любых товаров (работ, услуг