Налог на доходы физических лиц

этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде

дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации про¬порционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имуществен¬ной доли в уставном капитале;

20) призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места на следующих спортивных соревно¬ваниях:

- Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов госу¬дарственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

-чемпионатах, первенствах и кубках РФ от официальных органи¬заторов;

21) суммы, выплачиваемые организациями и (или) физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образова¬тельных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;

22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуаль¬ными предпринимателями технических средств профилактики инва¬лидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государствен¬ную собственность кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являют¬ся плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, а также при налогообложении которых применя¬ется упрощенная система налогообложения и система налогообложе¬ния для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйствен-ный налог);

25) суммы процентов по государственным казначейским обязатель¬ствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам быв¬шего СССР, РФ и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бу¬магам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;

26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожи¬точного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрирован¬ных в установленном порядке, и религиозных организаций; 27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

- проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

- установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

28) доходы, не превышающие 2 тыс. руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от орга¬низаций или индивидуальных предпринимателей, и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;

- стоимость призов в денежной и натуральной формах, получен¬ных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводи¬мых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представи¬тельных органов местного самоуправления;

- суммы материальной помощи, оказываемой работодателями сво¬им работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их суп¬ругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводи¬мых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы това¬ров (работ, услуг);

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сбо¬ры, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения военных сборов;

30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы ис¬полнительной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов выборного органа местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на долж¬ность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном Конституцией РФ, конституци¬ей, уставом субъекта РФ и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муници¬пального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связан¬ных с проведением избирательных кампаний;

31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выпол¬нение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые моло¬дежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий;

32) выигрыши по облигациям государственных займов РФ и сум¬мы, получаемые в погашение указанных облигаций.

10. Налоговый период и налоговые ставки

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц при¬знается календарный год.

По налогу на доходы физических лиц установлены следующие на¬логовые ставки: 13, 35, 30, 6%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы това¬ров, работ и услуг в сумме, превышающей 2000 руб.;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров выплат, освобождаемых от налогообло¬жения;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирова¬ния ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, вне¬сенных на срок не менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплателыциками заемных средств в части превышения следующих размеров:

- превышения суммы процентов за пользование заемными сред¬ствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора;

- превышения суммы процентов за пользование заемными сред¬ствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из

9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговы¬ми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6% в отношении до¬ходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Ко всем остальным видам доходов, являющихся объектом обложе¬ния налогом на доходы физических лиц, применяется налоговая став¬ка в размере 13%.

11. Налоговые вычеты.

11.1 Стандартные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 2 статьи 210 НК налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних