Налоги /
←предыдущая следующая→
1 2 3
доходы физических лиц облагается стоимость имущества (с учетом НДС и акцизов), по которой оно передается сотрудникам.
При выдаче доходов в натуральной форме удержать налог непосредственно из суммы выплат невозможно. Поэтому его можно удержать из любых других доходов сотрудника, которые он получает в организации (например, из суммы дивидендов, материальной помощи и т.д).
Удерживаемая сумма налога не может превышать 50% от суммы выплат, причитающейся к выдачи сотруднику.
Если сотрудник других доходов в организации не получает или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то фирма должна сообщить об этом в налоговую инспекцию по месту своего учета и указать сумму задолженности по налогам.
2.10. Как начислить налог с материальной выгоды
Если сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы-работодателя то налогом облагается разница между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил сотрудник.
Налог исчисляется по ставке 13%
Пример
В сентябре 2002 года ЗАО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпичи) своему сотруднику А.Н. Иванову по сниженным ценам.
1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт.
Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб.шт. (в том числе НДС).
Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные вычеты.
Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям.
Эта разница составила:
(7 руб./шт. – 4 руб./шт.) х 1000 шт. = 3000 руб.
Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова составит:
3000 руб. х 13% = 390 руб.
Если сотрудник получает от фирмы заем (ссуду), то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами поставки, которая ниже ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).
Налог на доходы с материальной выгоды сотрудник должен уплатить самостоятельно при подаче в налоговую декларации о доходах за прошедший год.
При определении суммы материальной выгоды:
1) рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);
2) вычислить из суммы процентов, определенных исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить сотрудник по займу.
С этой разницы налог удерживается по ставке 35%.
2.11. Уплата налога и отчетность
Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее того дня, в который были получены наличные денежные средства на выплату дохода или суммы дохода была перечислена на банковский счет сотрудника.
Если доход уплачивается в натуральной форме или получен сотрудником в виде материальной выгоды, налог перечисляется в бюджет не позднее того дня, который следует за днем фактического удержания налога.
Налог перечисляется по месту постановки организации на налоговый учет.
Если у фирмы есть обособленное подразделение (филиалы или представительства), налог уплачивается как по нахождения главного отделения, так и по месту нахождения его подразделений.
Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения обособленных подразделений, определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого сотрудникам этих подразделений.
Если общая сумма удержанного налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в следующем месяце. В любом случае эта сумма должна перечисляться не позднее декабря текущего года.
В конце года на каждого человека, получившего доход в организации, составляется справка о доходах по форме № 2-НДФЛ.
Справки о доходах направляются в налоговую инспекцию по месту регистрации организации ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным периодом.
Из этого порядка есть исключение. Если удержать налог с доходов сотрудника невозможно (например, при выдаче дохода в натуральной форме) или срок, в течение которого налог может быть удержан, превышает 12 месяцев, то организация должна направить справку о доходах этого сотрудника в налоговую инспекцию не позднее одного месяца со дня получения им дохода.
3. Заключение
Введение подоходного налога предполагает, что государство имеет возможность, способности и право собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида. В России подоходный налог был принят в 1916г.
Вообще, для расчета налога используются различные методы учета налоговой базы: метод начислений и кассовый метод. Метод начислений применялся в РФ с 1992 по 1997г. включительно. С 1998г. налоговая база исчисляется с использованием кассового метода.
Слишком много целей мы хотим достигнуть при помощи одного документа, полагая, что налоги, и только они, являются и тормозом и стимулом развития. Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей, и как следствие из этого, повышение доходов граждан, принятия соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов. Необходимо упомянуть о том, что на введение единой ставки подоходного налога имеется и противоположное мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.
4. Список литературы
1. «Практическая бухгалтерия», Бератор-пресс, Москва, 2003г.
2. «Практическая энциклопедия бухгалтера», «Выплаты физическим лицам», Бератор-пресс, Москва, 2003г.
3. «Налоговый кодекс Российской Федерации» II том, Бератор-пресс, Москва, 2003г.
←предыдущая следующая→
1 2 3
|
|