Налог на доходы физических лиц в России

налогового агента не допускается (п.9 ст.226 НК РФ). В дальнейшем расчет суммы удержаний с учетом суммы оставшейся задолженности по уплате НДФЛ производится аналогичным образом.

Таблица 1.2

Содержание операций Дебет Кредит Сумма Первичный документ

Бухгалтерские записи в январе 2003 г.

Отражена сумма НДФЛ, подлежащая удержанию из суммы заработной платы работника по данным перерасчета 70 76 30652 Налоговая карточка

Бухгалтерская справка-расчет

Бухгалтерские записи в феврале 2003 г.

Сумма НДФЛ, исчисленного по итогам 2002 г., частично удержана из доходов за январь 2003 г. 76 68 5602 Бухгалтерская справка-расчет

Сумма НДФЛ, удержанная при выплате суммы заработной платы за январь, перечислена в бюджет(5602 + 1898) 68 51 6500 Выписка банка по расчетному счету

* В данном случае исходим из условия, что работник имел право на стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.218 НК РФ. Исходя из суммы оплаты труда, указанной в вопросе, в январе 2002 г. налоговая база работника была уменьшена на налоговый вычет в размере 400 руб., так как в январе сумма дохода работника не превысила 20 000 руб. Начиная с февраля 2002 г., в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20 000 руб. (15 000 руб. + 15 000 руб. = 30 000 руб.), данный налоговый вычет не предоставлялся.

В налогооблагаемую базу по НДФЛ в данном случае не включаются суточные и суммы, выплаченные работнику в 2002 г. в возмещение расходов, связанных с нахождением в командировке, поскольку в соответствии с п.3 ст.217 не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая возмещение командировочных расходов).

** Стандартный налоговый вычет, предусмотренный пп.3 п.1 ст.218 НК РФ, применяется только к доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13% (пп.3 п.1 ст.218 НК РФ). Следовательно, при перерасчете суммы НДФЛ, удерживаемой с работника, доходы которого облагались в течение 2002 г. по ставке 13%, в налогооблагаемую базу должна быть включена сумма предоставленного в январе 2002 г. налогового вычета.

Пример №3 расчета налога на доходы физических лиц

Вопрос: Гражданам – нанимателям, собственникам квартир, проживающим в подлежащем сносу доме, предоставлена соответствующая компенсация, за счет которой они приобрели другое жилье. В отдельных случаях вместо компенсации указанные граждане получили квартиры. Предоставляется ли гражданам вычет по НДФЛ в таком случае?

Ответ: При определении налоговой базы по НДФЛ по итогам года налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им на приобретение на территории РФ жилого дома или квартиры в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках РФ и фактически израсходованным им на приобретение квартиры на территории РФ (пп.2 п.1 ст.220 Налогового кодекса РФ). Данный налоговый вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии с п.2 ст.20 НК РФ.

При этом нормы гл.23 НК РФ не требуют подтверждения источника происхождения финансовых средств, направленных налогоплательщиком на приобретение недвижимости (в данном случае компенсации, выплаченной в связи со сносом дома), для применения налогового вычета. Следовательно, в случае, когда налогоплательщик при приобретении жилья выступает от своего имени, он вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, указанным в пп.2 п.1 ст.220 НК РФ. Приобретение жилья от имени организации, выплатившей компенсацию налогоплательщику, исключает возможность применения рассмотренного вычета.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы налогового обложения, а также подробно рассмотрен налог на доходы физических лиц, как один из основных видов налогов, взимаемых в России с физических лиц.

На основе этого были сделаны следующие выводы.

Экономические преобразования в современной России и реформирование отношений собственности существенно повлияли на реализацию государством своих экономических функций и закономерно обусловили реформирование системы налогов. На пути к рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

Особенность реформирования экономики в России такова, что налоги и налоговая система не смогут эффективно функционировать без соответствующего правового обеспечения. При этом речь идет не только о защите бюджетных интересов, но и об обеспечении конституционных прав и законных интересов каждого налогоплательщика.

Центральное место в системе налогообложения физических лиц принадлежит налогу на доходы физических лиц.

Как и любой другой налог, налог на доходы физических лиц является одним из экономических рычагов государства, с помощью которого оно пытается решить различные трудно совместимые задачи.

Налог на доходы с физических лиц является федеральным налогом, который взимается на всей территории страны по единым ставкам. Он относится к регулирующим налогам, т. е. используется для регулирования доходов нижестоящих бюджетов.

Впервые в отношении основных доходов (оплаты труда) стала применяться единая ставка 13%. На некоторые виды доходов установлены повышенные ставки.

В заключение следует отметить, что реформирование налогообложения доходов физических лиц направлено на решение двух первостепенных задач: снижение налогового бремени и сближение российского законодательства с международными стандартами.

ЛИТЕРАТУРА

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М: Книжный мир, 2003.

2. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2003.

3. Черник Д.Г. Основы налоговой системы. – М.: Юнити, 2003.

4. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: Инфра-М, 2003.