Налоги /
государственных налоговых инспекций на основании письменного заявления налогоплательщика. В заявлении должны быть указаны причины, по которым налогоплательщик нуждается в отсрочке или рассрочке.
Заявление о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, принимается от физических лиц в течение трехмесячного срока со дня вручения платежного извещения. В случае подачи гражданином заявления по истечении этого срока отсрочка (рассрочка) по уплате данного налога налоговым органом не предоставляется.
Сумма причитающихся к уплате процентов определяется по ставке на срочные вклады, действующей в Сбербанке России, на момент вынесения решения налогового органа о предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки), без последующего перерасчета этой суммы в случае изменения ставок на срочные вклады.
Начисление процентов должно производиться исходя из количества дней отсрочки (рассрочки) платежа налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.
В случае уплаты физическими лицами причитающихся сумм налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, и процентов ранее срока, указанного в решении налогового органа, перерасчет суммы процентов не производится.
По истечении установленных сроков уплаты налогов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и начисленных процентов по предоставленным отсрочкам (рассрочкам) в установленном порядке.
23. При неуплате налога в установленные сроки взимается пеня в размере 0,7 процента от суммы недоимки за каждый день просрочки платежа. При этом начисление пени производится с установленного срока уплаты налога (трехмесячного срока), а в случае, если была предоставлена рассрочка или отсрочка уплаты налога, пеня начисляется со следующего дня после окончания срока рассрочки или отсрочки. На сумму процентов за предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется.
Примечание:
В соответствии с Указом Президента РФ от 08.05.96 N 685 с 20 мая 1996 г. пеня, взыскиваемая с налогоплательщика в случае задержки уплаты налога, установлена в размере 0,3 процента неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа.
В настоящее время применяется размер пени, установленный статьей 75 Налогового кодекса РФ.
В случае, когда конечный срок уплаты совпадает с выходным (праздничным) днем, пеня начисляется начиная с первого рабочего дня после выходного (праздничного) дня.
24. На каждого плательщика налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, налоговым органом открывается отдельный лицевой счет.
25. За непредставление либо несвоевременное представление налоговым органам документов, необходимых для исчисления налога, на нотариусов и руководителей органов, которым предоставлено право совершать нотариальные действия, налагается штраф в размере пятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда в судебном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
ПРИМЕРЫ
ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО
В ПОРЯДКЕ НАСЛЕДОВАНИЯ
Пример N 1
Налоговый орган 15 февраля 1995 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 10 сентября 1994 г. наследником первой очереди. Стоимость наследованного имущества составляла 25000000 руб. Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 20500 руб.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.
25000000 : 20500 = 1220, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного, но не превысила 1700-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20500 x 850 = 17425000 руб.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
25000000 - 17425000 = 7575000 руб.
1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
7575000 x 5 : 100 = 378750 руб.
Пример N 2
Налоговый орган 15 декабря 1994 г. получил от нотариуса сведения о том, что наследство открыто с 1 июня 1994 г. наследником первой очереди, совместно проживающим с наследодателем. Общая стоимость наследованного имущества составляла 40000000 руб. (наследуемое имущество состоит из квартиры стоимостью 20000000 руб., дачи - 5000000 руб., машины - 15000000 руб.). Минимальная месячная оплата труда на день открытия наследства составляла 14620 руб.
Определяются:
1.1. Так как наследник совместно проживал с наследодателем на день открытия наследства, то со стоимости квартиры (20000000 руб.) налог не взимается.
40000000 - 20000000 = 20000000 руб.
1.2. Соотношение стоимости наследованного имущества с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся на день открытия наследства.
20000000 : 14620 = 1368, т.е. стоимость имущества составила более 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 5 процентов от стоимости имущества, превышающей 850-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
20000000 - (850 x 14620) = 7573000 руб.
1.4. Сумма налога.
7573000 x 5 : 100 = 378650 руб.
1.5. Сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате наследником:
на квартиру - 20000000 x 0,1 : 100 : 12 x 7 = 11667 руб.
на дачу - 5000000 x 0,1 : 100 : 12 x 7 = 2917 руб.
1.6. Сумма налога с имущества, переходящего в порядке наследования, причитающаяся к уплате наследником, за вычетом налога на имущество физических лиц.
378650 - 14584 = 364066 руб.
РАСЧЕТА НАЛОГА С ИМУЩЕСТВА, ПЕРЕХОДЯЩЕГО
В ПОРЯДКЕ ДАРЕНИЯ
Пример N 1
Гражданин Н. в январе 1995 г. получил в подарок квартиру, стоимостью 10000000 руб., которая принадлежала на праве общей совместной собственности его матери и ее супругу, не являющимся отцом одаряемого.
Минимальная месячная оплата труда на день оформления договора дарения составила 20500 рублей.
1. Стоимость подарка, подаренного матерью, составила 5000000 рублей.
Определяются:
1.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 3 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
1.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20500 x 80 = 1640000 руб.
1.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
5000000 - 1640000 = 3360000 руб.
1.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
3360000 x 3 : 100 = 100800 руб.
2. Стоимость подарка, подаренного супругом матери, составила 5000000 рублей.
Определяются:
2.1. Соотношение стоимости подарка с размером минимальной месячной оплаты труда, применявшимся в момент получения подарка.
5000000 : 20500 = 244, т.е. стоимость имущества составила более 80-кратного, но не превысила 850-кратного размера минимальной месячной оплаты труда, в связи с чем применяется ставка в размере 10 процентов от стоимости имущества, превышающей 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда.
2.2. Стоимость имущества, не облагаемая налогом.
20500 x 80 = 1640000 руб.
2.3. Стоимость имущества, облагаемая налогом.
5000000 - 1640000 = 3360000 руб.
2.4. Сумма налога, причитающаяся к уплате.
3360000 x 10 : 100 = 336000 руб.
Сумма налога, причитающаяся к уплате.
100800 + 336000 = 436800 руб.
Налог на наследование могут упразднить
(17.03.2004)
Уже в этом году прямым родственникам при наследовании, возможно, не придется платить ранее установленные налоги. Об этом сообщил вице-спикер Госдумы Георгий Боос.
"На заседании президиума фракции "Единая Россия" принято принципиальное решение - и это решение политическое - выступить с инициативой о внесении поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих, что родственники первой очереди при наследовании должны быть избавлены от налога на дарение или наследование".
По данным Г.Бооса, соответствующий подкомитет думского комитета по бюджету и налогам обсудит эту законодательную инициативу, и не исключено, что до завершения весенней сессии Госдумы она будет принята в целом.
Г.Боос пояснил, что речь идет о так называемых прямых наследниках, то есть членах семьи - детях, супругах, родителях, которые в случае оформления наследства не будут платить налог на наследование. Кроме того, "единороссы" собираются скорректировать налоговое законодательство с тем, чтобы "не возникало разного режима наследования по встречным потокам. "То есть мы предлагаем установить единую ставку налога, если встает
вопрос о наследстве, допустим, от бабушки к внуку или, напротив, от внука к бабушке", - сказал Г.Боос.
Он полагает, что