Налоги /
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
уста¬новленного законом ММРОТ, в связи с чем применяется ставка для других наследников от стоимости имущества, превышающей 1701-кратный ММРОТ;
3. Сумма, которая превышает 1700-кратный ММРОТ:
1700 • 83,49 руб. = 141933 руб. 150000 руб. - 141933 руб. = 8067 руб.;
4. Сумма налога:
170 • 83,49 = 14193,30 руб. 8067 руб. • 30 % = 2420,1 руб. 14193,3 + 2420,1 = 16613,4 руб.;
5. Сумма налога на строения, помещения и соо¬ружения, подлежащая уплате за квартиру до конца года, исчисленная по ставке 0,1 % от ин¬вентаризационной стоимости, определенной БТИ (например, 25000 руб.), составила (25000 • 0,1 %) : 12 мес. • 9 мес. = 18,74 руб. Налога на строения, помещения и сооруже¬ния может исчисляться со стоимости квартиры, отличающейся от стоимости этой же кварти¬ры, используемой для начисления налога на на¬следование в силу применения БТИ различ¬ных методик определения стоимости строений, помещений и сооружений для различных це¬лей;
6. Сумма налога с имущества, переходящего в по¬рядке наследования, подлежащая уплате на¬следником:
16613,4 - 18,74 = 16594,66 руб.
3.2.Ставки и порядок исчисления налога на дарение.
Ставки налога на дарение:
а) при стоимости имуще¬ства, переходящего в по¬рядке дарения, от 80-крат¬ного до 850-кратного уста¬новленного законом ММРОТ:
детям, родителям 3 % стоимости имущества, превышающей
80-кратный установленный законом ММРОТ;
другим физическим лицам 10 % стоимости имущест¬ва, превышающей
80-крат¬ный установленный зако¬ном ММРОТ;
б) при стоимости имуще¬ства, переходящего в по¬рядке дарения, от 851-кратного до 1700-кратного установленного законом ММРОТ:
детям, родителям 23,1-кратного установлен¬ного законом ММРОТ +
+ 7 % стоимости имуще¬ства, превышающей
850-кратный установленный законом ММРОТ;
другим физическим лицам 77-кратного установленного законом ММРОТ + 20 %
стоимости имущества, пре¬вышающей 850-кратный
установленный законом ММРОТ;
в) при стоимости имуще¬ства, переходящего в по¬рядке дарения, от 1701-кратного до 2550-кратного установленного законом ММРОТ:
детям, родителям 82,6-кратного установлен¬ного законом ММРОТ +
+ 11 % стоимости имуще¬ства, превышающей
1700-кратный установленный законом ММРОТ,
другим физическим лицам 247-кратного установленно¬го законом ММРОТ +
+ 30 % стоимости имуще¬ства, превышающей
1700-кратный установленный законом ММРОТ;
г) при стоимости имуще¬ства, переходящего в по¬рядке дарения, свыше 2550-кратного установлен¬ного законом ММРОТ:
детям, родителям 176,1-кратного установлен¬ного законом ММРОТ +
+ 15 % стоимости имуще¬ства, превышающей
2550-кратный установленный законом ММРОТ,
другим физическим лицам 502-кратного установленно¬го законом ММРОТ +
+ 40 % стоимости имуще¬ства, превышающей
2550-кратный установленный законом ММРОТ.
Налог с имущества, переходящего в порядке да¬рения, исчисляется со стоимости имущества, ука¬занной сторонами, участвующими в сделке, но не ниже оценки, произведенной соответствующими органами в соответствии с законодательством.
При исчислении налога с имущества, переходя¬щего в порядке дарения, установленного в крат¬ном размере от минимальной оплаты труда, учиты¬вается установленный законом (с момента опубли¬кования закона) размер минимальной месячной оплаты труда на день удостоверения договора даре¬ния.
При дарении имущества налог исчисляется со стоимости имущества, превышающей на день удос¬товерения договора дарения 80-кратный установ¬ленный законом ММРОТ. Следует иметь в виду, что если имущество переходит в собственность в порядке дарения физическому лицу от одного и того же физического лица в течение года несколько раз, то налог исчисляется исходя из общей стоимо¬сти всего имущества, превышающей 80-кратный размер необлагаемого минимума.
ПРИМЕР. В течение 1998 г. физическим ли¬цом от одного и того же дарителя, не состояще¬го с одаряемым в родственных отношениях, по нотариально удостоверенным договорам даре¬ния получены три подарка на сумму: в январе — 3000 руб., в марте — 8000 руб. и в июне — 75000 руб. В этом случае налог исчисляется в следующем порядке:
1. Стоимость первого подарка составила 3000 руб. Соотношение стоимости подарка и размера ми¬нимальной месячной оплаты труда, применяв¬шегося в момент получения подарка:
3000 : 83,49 == 35,93.
Стоимость имущества составила менее 80-крат¬ного ММРОТ, в связи, с чем налог не начисля¬ется.
2. Общая стоимость первого и второго подарков составила 11000 руб. (3000 + 8000).
2.1. Отношение стоимости двух подарков к разме¬ру минимальной месячной оплаты труда, при¬менявшемуся в момент получения двух подар¬ков:
11000 : 83,49 = 131,75.
Стоимость имущества составила более 80-крат¬ного, но не превысила 850-кратного ММРОТ, поэтому применяется ставка в размере 10 % стоимости имущества, превышающей 80-крат¬ный ММРОТ.
2.2. Стоимость имущества, не облагаемая нало¬гом:
80 • 83,49 = 6679,20 руб.
2.3. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 80-кратный размер минимальной месячной оплаты труда:
11000 - 6679,20 = 4320,80 руб.
2.4. Сумма налога:
4320,80 • 10 % : 100 % = 432,08 руб. 3. Общая стоимость трех подарков составила 86000 руб. (3000 + 8000 + 75000).
3.1. Соотношение стоимости подарков и размера минимальной оплаты труда, применявшегося в момент получения трех подарков:
86000 : 83,49 = 1030,06.
Стоимость имущества превысила 850-кратный размер минимальной месячной оплаты тру¬да, поэтому применяется ставка 77-кратного ММРОТ + 20 % стоимости имущества, превы¬шающей 850-кратный ММРОТ.
3.2. Стоимость облагаемого налогом имущества, превышающая 850-кратный размер минималь¬ной месячной оплаты труда:
86000 - (83,49 • 850) = 86000 - 70966,5 = = 15033,5 руб.
3.3. Сумма налога:
83,49 • 77 + 15033,5 • 20 % : 100 % = 9435,43 руб. Сумма налога к уплате (с учетом суммы, упла¬ченной ранее):
9435,43 - 432,08 = 9003,35 руб.
ПРИМЕР. Гражданин в феврале 1999 г. от од¬ного физического лица, не состоящего с одари¬ваемым в родстве, получил в подарок имущест¬во: квартиру стоимостью 100000 руб., машину -20000 руб., наличные деньги в валюте РФ -25000 руб. Общая стоимость составила 145000 руб. Одаряемым была предоставлена в налоговую инспекцию справка о совместном проживании с дарителем. В этом случае при исчислении налога не учи¬тываются:
стоимость квартиры в связи с предоставленной льготой совместно проживающим дарителю и одариваемому;
сумма наличных денег, так как данное имуще¬ство не является объектом налогообложения. Для целей налогообложения стоимость подарка составила 20000 руб. (т. е. стоимость машины). Соотношение стоимости подарка и размера ми¬нимальной месячной оплаты труда, применяв¬шегося в момент получения подарка:
20000 : 83,49 = 239,54.
Стоимость имущества составила более 80-крат¬ного, но не превысила 850-кратного ММРОТ, в связи, с чем применяется ставка 10 %.
Стоимость имущества, не облагаемая налогом:
83,49 • 80 = 6679,20 руб.
Стоимость имущества, облагаемая налогом:
20000 - 6679,2 = 13320,8 руб.
Сумма налога, причитающаяся к уплате:
13320,8 • 10 % : 100 % = 1332,08 руб.
Если физические лица получили в дар имуще¬ство, принадлежавшее на праве общей совместной собственности нескольким физическим лицам, а также если физическое лицо подарило имущество в общую совместную собственность нескольким физическим лицам, то налог исчисляется со стои¬мости доли имущества, причитающейся каждому одариваемому от каждого из дарителей в зависимо¬сти от степени родства дарителя и одариваемого и стоимости этого имущества. Причем для целей на¬логообложения доли участников общей совмест¬ной собственности на имущество признаются рав¬ными, если иное не определено на основании зако¬на или не установлено соглашением всех ее участников.
ПРИМЕР. Муж подарил в 1999 г. жене и сыну в совместную собственность квартиру сто¬имостью 120000 руб. Справка о совместном проживании не представлена. В соответствии с законом жена имеет право на льготу, поэтому к налогообложению будет при¬влечен сын.
Стоимость подарка сыну составила 60000 руб. (120000 : 2).
Соотношение стоимости подарка и размера ми¬нимальной оплаты труда, применявшегося на день получения подарка:
60000 : 83,49 = 718,64.
Стоимость имущества составила более 80-крат¬ного, но не более 850-кратного ММРОТ, в свя¬зи с чем применяется ставка 3
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8