Налоги /
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
3 %. Стоимость имущества, не облагаемая налогом:
83,49 • 80 = 6679,20 руб.
Стоимость имущества, облагаемая налогом:
60000 - 6679,20 = 53320,80 руб.
Сумма налога, причитающаяся к уплате:
53320,80 • 3 % : 100 % = 1599,62 руб.
4. Общий порядок уплаты налога.
Граждане, проживающие на территории РФ, упла¬чивают налог не позднее 3-месячного срока со дня вручения им платежного поручения, а физические лица, проживающие за пределами РФ — до получе¬ния ими документа, удостоверяющего их право собственности на имущество (выдача им такого документа без предъявления квитанции об уплате на¬лога не допускается).
В этот же период граждане, имеющие право на льготу, подтверждают его соответствующими доку¬ментами. В случае отказа (независимо от причин) уплатить налог налоговый орган вправе обратиться в суд для принудительного взыскания налога.
Законом РФ "О налоге с имущества, переходя¬щего в порядке наследования или дарения" при не¬уплате налога в установленные сроки предусмотре¬но взыскание пени (в качестве компенсации потерь государства в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налогов): с 1 апреля 1998 г. в размере 0,1 % от суммы недоимки за каждый календарный день просрочки платежа. Следует отметить, что на сумму процентов за пре¬доставление отсрочки (рассрочки) по уплате налога пеня не начисляется. Гражданин вправе отказаться от предоставленной ему отсрочки (рассрочки) по названному налогу в том случае, если не истек срок, установленный налоговым органом. В этом случае сумма налога будет считаться недоимкой, и взыскиваться с начислением пени.
В соответствии с Налоговым кодексом с 1 янва¬ря 1999 г.:
• процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефи¬нансирования ЦБ РФ, но не более 0,1 % в день;
• во всех случаях сумма пеней не может превы¬шать неуплаченную сумму налога;
• пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме;
• пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотрен¬ном Налоговым кодексом РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц произво¬дится в судебном порядке;
• сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответст¬венности за нарушение законодательства о на¬логах и сборах.
Если плательщик не может уплатить налог в установленные сроки, то налоговые органы могут предоставить отсрочку или рассрочку уплаты нало¬га с имущества, переходящего в порядке наследова¬ния или дарения.
При этом под отсрочкой понимается перенос предельного срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок, а под рассрочкой — распределе¬ние суммы налога на определенные части с уплатой этих частей в установленные сроки.
В соответствии с Законом РФ "О налоге с иму¬щества, переходящего в порядке наследования или дарения":
• решения о предоставлении отсрочки или рас¬срочки уплаты налога с имущества, переходя¬щего в порядке наследования или дарения, принимаются начальниками государственных налоговых инспекций (см. Приложение №2) на основании письмен¬ного заявления налогоплательщика о предо¬ставлении отсрочки (рассрочки) (см. Приложение №3), которое пода¬ется в течение трех месяцев со дня вручения платежного извещения (по истечении этого срока заявление не рассматривается);
• отсрочка (рассрочка) уплаты налога может быть предоставлена не более чем на два года с упла¬той процентов в размере 0,5 ставки на срочные вклады, действующей в Сберегательном бан¬ке РФ на момент вынесения решения налого¬вого органа о предоставлении налогоплатель¬щику отсрочки (рассрочки). В случае измене¬ния ставок на срочные вклады, а также уплаты налога и сумм процентов ранее срока, установ¬ленного в решении налогового органа, данная сумма не пересчитывается. По истечении установленных сроков невнесен¬ная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени и процентов по предоставлен¬ным отсрочкам (рассрочкам) в установленном по¬рядке. В некоторых случаях, по усмотрению нало¬гового органа, плательщику налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения, может быть предоставлена дополнительная отсроч¬ка (рассрочка), однако общий срок предоставления отсрочек (рассрочек) не должен превышать два года.
ПРИМЕР. Платежное извещение на уплату налога с имущества, переходящего в порядке наследования (дарения), на сумму 55000 руб. вручено плательщику 04.03.98 со сроком уплаты не позднее 03.06.98, т. е. последним днем упла¬ты считается 03.06. Гражданин в течение 3-ме¬сячного срока подал заявление в налоговую ин¬спекцию о предоставлении ему отсрочки по уплате налога до 1 августа. Решением налогово¬го органа от 27.05.98 гражданину предоставлена отсрочка по уплате налога до 01.08. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых.
Проценты начислялись за 58 дней: со дня, сле¬дующего за последним сроком уплаты налога (04.06.98), по день, предшествующий дню уплаты налога, указанному в решении налогового органа (31.07.98):
55000-58(0.5-80%:100%) =3496 руб.
365
Таким образом, не позднее 31.08.98 гражда¬нин обязан был уплатить 58496 руб., в том чис¬ле 55000 руб. — сумма налога; 3496 руб. — сумма процентов за предоставление отсрочки по уплате налога.
ПРИМЕР. Плательщику вручено платежное извещение на уплату налога с имущества, пере¬ходящего в порядке наследования (дарения), 04.03.98 в сумме 50000 руб. со сроком уплаты не позднее 3 июня. На основании письменного за¬явления гражданина 27.05.98 налоговым орга¬ном вынесено решение о предоставлении ему рассрочки по уплате налога равными долями в два срока до 01.08.98 и до 01.09.98. На момент принятия решения о предоставлении отсрочки в Сбербанке РФ действовала ставка на срочные вклады в размере 80 % годовых.
Рассчитаем сумму процентов:
25000.58(0,5-80%:100%)=1589 руб.,
365
25000-89 (0,5-80%: 100%) =2438 руб.
365
Гражданин обязан уплатить:
по первому сроку (не позднее 31.07) 26589 руб. (25000 - 50 % от суммы налога; 1589 - процен¬ты за 58 дней рассрочки по уплате налога);
по второму сроку (не позднее 31.08) -27438 руб.
Примеры расчета процентов по предоставлен¬ной отсрочке (рассрочке) приведены в соответствии с инструкцией Госналогслужбы РФ от 30.05.95 № 32.
В главе 9 Налогового кодекса РФ (с 01.01.99) по условиям изменения срока уплаты налога (в том числе по предоставлению отсрочек или рассрочек), в частности, предусмотрено:
• изменение срока уплаты налога по решению соответствующего органа может производиться под залог имущества либо при наличии поручи¬тельства;
• отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам;
• по федеральным налогам, перечисляемым в местный бюджет (каковым и является налог с имущества, переходящего в порядке наследова¬ния или дарения), принятие решения об изме¬нении срока уплаты налога принимает финан¬совый орган муниципального образования;
• отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу в случаях: если этому лицу в случае единовремен¬ной выплаты им налога угрожает банкротство либо если имущественное положение физиче¬ского лица исключает возможность единовре¬менной уплаты налога. При предоставлении от¬срочки (рассрочки) по этим основаниям преду¬смотрено начисление процентов на сумму задолженности исходя из ставки, равной 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действо¬вавшей за период отсрочки или рассрочки;
• заявление о предоставлении отсрочки или рас¬срочки по уплате налога с указанием оснований и приложением необходимых документов пода¬ется в соответствующий уполномоченный ор¬ган. Копия заявления направляется заинтересо¬ванным лицом в 10-дневный срок в налоговый орган по месту его учета. По требованию упол¬номоченного органа заинтересованным лицом уполномоченному органу представляются доку¬менты об имуществе, которое может быть пред¬метом залога либо поручительства;
• решение о предоставлении отсрочки или рас¬срочки по уплате налога или об отказе в ее пре¬доставлении принимается уполномоченным ор¬ганом в течение одного месяца со дня получе¬ния заявления заинтересованного лица. По ходатайству заинтересованного лица уполномо¬ченный орган вправе принять решение о вре¬менном (на период рассмотрения заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки) при¬остановлении уплаты суммы задолженности за¬интересованным лицом. Копия такого решения представляется заинтересованным лицом в на¬логовый орган по месту его учета в 5-дневный срок со дня принятия решения;
• решение о предоставлении отсрочки или рас¬срочки по уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. При этом причитающиеся пени за все время со дня, уста¬новленного для уплаты налога, до дня вступле¬ния в силу этого решения, включаются в сумму задолженности, если указанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу:
• если отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется под залог имущества, то реше¬ние о ее предоставлении вступает в действие только после заключения договора о залоге имущества;
• решение об отказе в предоставлении
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
|
|