Налоговые реформы Российской Федерации

министерство общего и профессионального

образования российской федерации

Тюменский Государственный Университет

Пыть – Яхский филиал

Кафедра « деньги, денежное обращение и кредит»

КУРСОВАЯ РАБОТА

Тема: Налоговые реформы Российской Федерации

Выполнил: студентка II курса

O.Д.О Ф и К.

Григорьева Наталья Сергеевна

Руководитель: Кормченкина Е.С

Пыть - Ях 1999

Содержание

Введение ...................................................................................................................................3

Глава I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития рыночной экономики России .......................................................................................................................................4

1.1. Сущность и функции налог..........…..................................................................................4

1.2. Основные принципы построения налоговой системы в экономике России ...............6

1.3. Структура действующей налоговой системы Российской Федерации .........................7 1.3.1 Подоходный налог с физических лиц ..........……………..........................................….12 1.3.2 Налог на прибыль предприятий и организаций..............................................................13

1.3.3 Налог на добавленную стоимость.....................................................................................15

1.3.4 Акцизы ..............................................................................................................................16

Глава II. Характеристика современного состояния налоговой системы Рос-сии...........……18

2.1 Проблемы правовой базы налоговой системы .......……………………......................….18

2.2 Противоречия основных налогов собираемых в Российской Федерации ..................….21

2.3. Нестабильность налоговой системы России ...............................................................….22

Глава III Пути реформирования налоговой системы Российской Федерации.…..................24

3.1. Мероприятия по усовершенствованию налоговой системы ........................…................24

3.2 Роль мирового опыта в организации налоговой системы России .................…..............27

Заключение ........................................................................................................................…......30

Список используемой литературы ......................................................................................…..31

Введение

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздейству-ет на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыноч-ной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управле-ния экономикой в условиях рынка.

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной под-чиненности, форм собственности и организационно - правовой формы пред-приятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате-лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предпри-ятия.

В условиях перехода от административно - директивных методов управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора ры-ночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хо-зяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в раз-витии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

Налоговая система в Российской Федерации практически была создана в 1991 г., когда в декабре этого года был принят пакет законопроектов о налого-вой системе. Среди них: “Об основах налоговой системы в Российской Феде-рации”, “О налоге на прибыль предприятий и организаций”, “О налоге на добав-ленную стоимость” и другие (введён с 01.01.92).Этот закон установил перечень идущих в бюджетную систему налогов, сборов, пошлин и других платежей, оп-ределяет плательщиков, их права и обязанности, а также права и обязанности на-логовых органов. Установление и отмена налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также льгот их плательщикам осуществляется высшим органом за-конодательной власти и в соответствии с вышеуказанным законом.

Несмотря на то, что законодательная база в области исчисления налогов в Рос-сии до сих пор имеет ряд недостатков. В связи с этим тема, выбранная автором является весьма актуальной.

В данной работе, предпринята попытка разобраться в действующей налоговой системе России, выделить её основные противоречия и пути её реформирования. Также здесь приведены мнения некоторых российских ученых экономистов относительно решения этих проблем и некоторый практический опыт в решении подобных проблем в странах с развитой рыночной экономикой.

I. Налогообложение - один из важнейших факторов развития ры-ночной экономики

1.1.Сущность и функции налога

Прежде всего остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государст-ва, как “взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ... “ (Маркс К., Энгельс Ф. Соч., 2-е изд., т.21, с.171). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется оп-ределенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только по-средством налогов. Исходя из этого минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функ-ций: управление, оборона, суд, охрана порядка ,чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Закон Российской Федерации “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” определяет общие принципы построения налоговой системы в Рос-сийской Федерации, налога, сборы, пошлины и другие платежи, а также права, обя-занности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. В нем в ча-стности говорится, что под налогами, сбором, пошлиной и другим платежом по-нимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюд-жетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, опреде-ляемыми законодательными актами.

Таким образом, налоги выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финан-совых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

Закон также определяет круг налогоплательщиков: “Плательщиками налогов яв-ляются юридические лица, другие категории плательщиков и физические лица, на которых в соответствии с законодательными актами возложена обязанность уплачивать налоги” ( Закон РФ “Об основах налоговой системы в Российской Фе-дерации”. С изменениями и дополнениями на 21 июля 1997 года. Глава 1, статья 3 ).

В дополнение ко всему необходимо выделить объекты налогообложения, льготы по налогам согласно закона.

Объектами налогообложения, согласно Закону РФ, являются доходы (прибыль), стоимость отдельных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщика, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущества юридических и физических лиц, передача имущества, добавленная стоимость продукции, работ и услуг и другие объекты, установленные законодательными ак-тами.

По налогам могут устанавливаться в порядке и на условиях, определяемых зако-нодательными актами, следующая льгота:

 необлагаемый минимум объекта налога;

 изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

 освобождение от уплаты налога отдельных