Организация налогового учета

Министерство общего в профессионального образования Российской Федерации Санкт-Петербургский Государственный университет экономики и финансов

Кафедра Финансов

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

На тему «Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налоговых сборов и других обязательных платежей в бюджет».

Специальность «Финансы и кредит» Специализация «Налоги и налогообложение»

Студентки IV (ускор.) курса Максимовой Надежды Александровны

Научный руководитель к.э.н., доцент Емельянова Г.Б.

Декан факультета Грищенко В.Н.

Санкт-Петербург

1999 год

ОГЛАВЛЕНИЕ:

ВВЕДЕНИЕ. 4

ГЛАВА 1 7

Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации 8

1.1 Возникновение и развитие налогообложения. 8

1.2 Сущность, функции налогов и принципы налогообложения. 30

1.3 Реформирование налоговой системы. 37

ГЛАВА 2 41

Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет. 41

1.1 Учет, его сущность и значение. 41

1.2 Органы, осуществляющие контроль и учет поступления денежных средств в бюджет. 44

1.3 Оперативно - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других налоговых платежей. 53

а) Порядок открытия карточек лицевого счета по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. 55

б) Документы, на основании которых отражаются суммы начислений по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. Учет начисленных сумм платежей. 56

в) Документы, на основании которых в лицевых счетах организаций отражаются уплаченные и зачисленные в бюджет суммы. 59

г) Учет платежей, поступивших на соответствующие счета по учету доходов бюджета. 60

д) Порядок ведения карточек лицевых счетов по организациям и приравненным к ним категориям налогоплательщиков. 61

е) Учет зачетов и возвратов. 63

ж) Порядок бесспорного взыскания недоимки по платежам в бюджет. 71

з) Задолженность по налоговым платежам и начисление пени. Отсрочки и рассрочки по платежам в бюджет. 74

и) Проверка и закрытие лицевых счетов плательщиков. 84

ГЛАВА 3 89

Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней. 89

1.1 Сущность и значение отчетности. 89

1.2 Отчетность, отражающая поступление в бюджет налогов при автоматизированном учете. 91

ЗАКЛЮЧЕНИЕ. 104

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: 108

ВВЕДЕНИЕ.

Государственный бюджет страны, являясь одним из важнейших звеньев финансовой системы, представляет собой основной финансовый план образования и использования общегосударственного фонда денежных ресурсов. Он занимает ведущее место среди финансовых рычагов в системе управления страной. Значение бюджета, прежде всего, состоит в сосредоточении у государства части доходов общества.

Бюджет является формой образования и расходования денежных средств для обеспечения функций органов государственной власти. Сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете необходимо для успешной реализации финансовой политики государства.

Бюджет, концентрируя финансовые ресурсы на нужных участках и направлениях, позволяет осуществлять государственное регулирование экономики и обеспечивать проведение необходимой социальной политики. При этом через движение бюджетных ресурсов контролируется формирование доходной части бюджета, и эффективность использования его расходной части.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством Российской Федерации.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов доходов, а также за счет безвозмездных перечислений.

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы.

Налоги являются одним из важнейших источников государственных доходов. В общем, объеме доходов различных стран они составляют до 90%.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, взимаемых в установленном порядке, образует налоговую систему.

При переходе нашего государства к рыночной системе хозяйствования появилась объективная потребность проведения коренной перестройки налоговой системы и бюджетной политики.

В системе стабилизационных мер Правительства Российской Федерации по выходу из экономического кризиса ведущее место отводится Министерству Российской Федерации по налогам и сборам, с помощью которого обеспечивается основная масса налоговых поступлений в бюджет. Учитывая это, специалисты Госналогслужбы России разработали систему мер по совершенствованию налоговой политики. Важным направлением в этой системе мер является — повышение собираемости налогов и сборов и усиление контроля за их поступлением в бюджет.

Поэтому тема диплома «Организация налогового учета. Отчетность о поступлении налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет» сегодня особенно актуальна. При правильно - организованном учете налоговых платежей есть возможность найти пути повышения собираемости налогов, увеличения их поступления в бюджет. Отчетность о поступлении платежей в бюджеты всех уровней позволяет получать более полную, точную, достоверную информацию о собираемости налогов, пеней за несвоевременно внесенные суммы в бюджет, а также штрафных санкций за нарушение налогового законодательства. Отчетность характеризует структуру задолженности перед бюджетом и ее динамику, позволяет планировать поступление доходов, сравнивать различные периоды по сбору налогов.

I глава «Теоретические и методологические основы налоговой системы Российской Федерации» рассматривает насколько необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства являются налоги.

Налоговая система возникла и развивалась вместе с государством. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы.

Параграф 1.1 «Возникновение и развитие налогообложения» характеризует налоги и налоговую систему в различные эпохи нашей жизни, от древнего мира, где начальной формой налогообложения считалось жертвоприношения, до сегодняшних дней, когда определены виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов или неправильное исчисление их, утвержденные в законодательном порядке.

Параграф 1.2 «Сущность, функции налогов и принципы налогообложения» рассматривает сущность налогов, проявляющаяся в его функциях и принципы налогообложения, которые учитывались и при формировании новой налоговой системы России, адекватной рыночным преобразованием. Так же описывается, что является объектом налогообложения и какие бывают по методу установления налоги (прямые и косвенные).

В параграфе 1.3 «Реформирование налоговой системы» представлены некоторые меры по совершенствованию налоговой политики, и на какие цели она направлена. В этом пункте описываются принципиальные предложения Госналогслужбы по реформированию налоговой системы. Предложения касаются не только изменения ставок налогов и сборов, упорядочения и совершенствование механизма их уплаты, но включают в себя и мероприятия по ужесточению налогового администрирования.

Во II главе «Налоговый учет поступления денежных средств в бюджет» в параграфе 1.1 «Учет, сущность и его значение» показывается необходимость учета, его сущность и значение, требования которым должен отвечать учет, виды учета и их краткая характеристика.

Налоговый учет - бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды. Он является составной частью народно- хозяйственного учета.

В управлении бюджетным процессом центральное место занимает система органов государственного управления финансами: Министерство финансов России, Министерство РФ по налогам и сборам, финансовые органы, органы федерального казначейства и другие территориальные органы управления финансами. Однако весьма эффективным является контроль, учет поступлений, осуществляемый органами Федерального казначейства и Госналогслужбой (теперь Министерством РФ по налогам и сборам). Поэтому параграф 1.2 представляет порядок взаимодействия территориальных органов федерального казначейства, налоговых и финансовых органов при исполнении доходной части бюджетной системы РФ на региональном уровне, который показывает в чем состоит данный порядок и на что это взаимодействие направлено. Налоговые органы, осуществляя контроль и учет налоговых поступлений, взаимодействует и с другими государственными органами (налоговой полицией, таможенными органами, транспортными инспекциями, банками и другими организациями). Порядок и формы сотрудничества с каждым из них определяются исходя из задач и компетенции того или иного органа.

Решение задач стоящих перед налоговой службой вряд ли осуществимо без системного внедрения компьютерных технологий в повседневную работу. Поэтому параграф 1.3 «Оперативно-бухгалтерский учет налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей» описывает, как с помощью вычислительной техники ведется налоговый учет, контроль поступлений в бюджет. В рамках автоматизированной информационной системы налоговой службы создаются автоматизированные рабочие места работников по учету, которые обеспечивают оперативный учет поступлений в бюджеты всех уровней, ведут в определенном порядке карточки лицевых счетов плательщиков, реестры, книги и журналы учета, своевременно и правильно производят