Налоги /
←предыдущая следующая→
1 2 3 4
Налог на прибыль
Задача №1 Особенности учёта налога на прибыль от посреднических операций.
Организация А по договору комиссии приняла компьютеры от организации В (комитента) для продажи другим предприятиям в количестве 10 штук. Базовая цена компьютера – 1380 рублей. Наценка комиссионера – 5% к цене комитента, НДС – 20%. Организация А отгрузила 8 компьютеров покупателю (организации С). Комитенту отправлено извещение об отгрузке. По договору с комитентом комиссионные услуги считаются выполненными после отгрузки продукции покупателю. Через несколько дней поступил платёж от покупателя за 8 компьютеров, принятых на комиссию, в размере 13910 рублей, в т.ч. НДС – 2318,4 рублей. Организация А перечислила комитенту за компьютеры – 12480 рублей, в т.ч. НДС – 2080 рублей. В процессе деятельности организации были начислены налоги – на ветхое жильё, пользователей автодорог. Определить налог на прибыль у комиссионера.
РЕШЕНИЕ
1) Определим цену 10 компьютеров:
10 х 1380 = 13800
Наценка = ---------------------------- = 690
НДС = --------------------------------------- = 2898
Цена = 13800 + 690 + 2898 = 17388
2) Определим цену 8 компьютеров:
8 х 1380 = 11040
Наценка = ----------------------------- = 552
НДС = ------------------------------------- 2318,4
Цена = 11040 + 552 + 2318,4 = 13910,4
3) Определим комиссионные вознаграждения у комиссионера:
Выручка без НДС = 552
НДС = ------------------------------- = 110,4
Комиссионное вознаграждение = 552 + 110,4 = 662,4
4) Рассчитаем налоги:
Налог на ветхое жильё = ------------------------- = 3,31
Налог на пользователей автодорог = ------------------------------------- = 9,94
Произведённые расчёты отразим на счетах бухгалтерского учёта:
Содержание операции Дебет Кредит Сумма
1. Продана продукция 004 17388
2. Отгружена продукция покупателю 004 13910,4
3. Отражение комиссионных вознаграждений у комиссионера 62
46 46
68 662,4
110,4
4. Поступил платёж от покупателя 51 76 13910,4
5. Из полученной суммы комиссионер отражает свои комиссионные вознаграждения 76 62 662,4
6. Отражён НДС 76
19 68
76 2208
2208
7. Передана сумма комитенту за минусом комиссионных вознаграждений 76 51 12480
8. Списан и оплачен НДС 68 19 2080
9. Начислены налоги:
- на ветхое жильё
43
46
67
43
3,31
3,31
- автодор 26
46 67
26 9,94
9,94
10. Определён фин. результат
11. Начислен налог на прибыль (43%) 46
81 80
68 538,75
231,66
Задача №2 Особенности расчёта налога на прибыль в различных сферах деятельности
Предприятие занимается тремя видами деятельности: оптовая торговля, строительство и посредническая деятельность.
Данные по оптовой торговле: предприятие перепродаёт продукцию химического производства. В 1 квартале был закуплен этилен на сумму 5194 р. (в т.ч. НДС – 865,8 р.). Он был реализован на сторону за 6401 р. Издержки обращения составили 40 р. Местные налоги за данный квартал – 20 р.
Дебет Кредит Сумма
41 60 4328 Отражена задолженность перед поставщиком
19 60 865,8 Сумма НДС
60 51 5194 Перечисление денег на счёт поставщика
62 46 6401 Отражена задолженность нашего покупателя
46 41 5194 Списана себестоимость проданного этилена
46 68 1067 НДС, который мы должны с продажи в бюджет
46 44 40 Списываются издержки обращения
46 80 100 Наша прибыль с продажи этилена
80 68 20 Местные налоги
81 68 80х0,35=28 Сумма налога, причитающаяся в бюджет
Данные посреднической деятельности: в качестве посреднической деятельности предприятие занимается импортом и экспортом товаров. За 1 квартал предприятие экспортировало продукцию на основе договора консигнации на сумму 50000$ (курс за 1 $ - 6,0 р.). Комиссионное вознаграждение – 5%. Расходы комиссионера – 4000 р. В день получения выручки от зарубежного покупателя курс составил 6,1 р. за 1$.
Дебет Кредит Сумма
62 46 50000$ x 6,0=300000 Задолженность зарубежного покупателя
46 40 (50000-50000x0,05)x6,0=285000 Задолженность предприятия перед комитентом
46 68 16,67x25000$x6,0=2500 НДС с комиссии
68 51 2500 Перечислен НДС в бюджет
46 44 4000 Списаны издержки обращения
46 80 8500 Финансовый результат от посреднической деятельности
52 62 50000$x6,1=305000 Поступил платёж от иностранного покупателя
62 80 50000$x0,1=5000 Отражена положительная курсовая разница
80 68 47500$x0,1=4750 Отрицательная курсовая разница для поставщика
60 52 47500$x6,1=289750 Перечислены средства поставщика
Налогооблагаемый доход: 8500 + 2500$ х 0,1 =8750 р.
Налог: 8750 х 0,43 = 3762 р.
Данные по строительству: предприятие осуществляет строительство и сдаёт работы поэтапно. В 1 квартале сдаётся первый этап, стоимость которого 5000 р., себестоимость работ – 3000 р.
Дебет Кредит Сумма
46 20 3000 Списывается себестоимость
36 46 5000 Указывается выручка от передачи объекта
46 68 833,5 НДС от полученного дохода
46 80 1166,5 Фин. результат от строительства
80 68 1166,5х
0,35=408,3 Налог на прибыль
62 36
Для учёта строительных работ следует опираться на «Типовые методические рекомендации по планированию и учёту себестоимости строительных работ (от 4 декабря 1995 г.)».
Задача №3 Учёт налога на прибыль при уступке требования.
Торговый дом А отгрузил товар торговому дому Б на сумму 72 млн. руб., при этом А является должником торговому дому С на сумму 90 млн. руб. Торговый дом А передаёт право требования оплаты товара своего должника Б торговому дому С. При этом обязательства А перед С на сумму 72 млн. руб. прекращаются, и все дальнейшие расчёты ведутся между С и Б. Определить сумму налога на прибыль торгового дома А и отразить данные операции на счетах бухгалтерского учёта.
РЕШЕНИЕ.
На схеме отразим движение денежных потоков:
Б товар 72 млн. руб. А
72 90
млн. млн.
руб. руб.
С
Отразим данные операции на счетах бухгалтерского учёта у всех членов сделки.
Торговый дом А
млн. руб.
Дебет Кредит Сумма
51 76/1 90 Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность
62 46 72 Отгружены товары торговому дому Б
46 41 50 Списывается фактическая себестоимость товаров
46 68 12 Отражается НДС
46 44 8 Списываются издержки обращения
46 80 2 Определяется фин. результат
76/1 62 72 Отражается уступка (реализация права требования)
76/1 51 18 Перечисление остатка задолженности
Налог на прибыль= 2 х 0,35 = 0,7 млн. руб.
81 68 0,7 Отражается задолженность перед бюджетом по налогу на прибыль
68 51 0,7 Перечислен налог на прибыль
Торговый дом С
млн. руб.
Дебет Кредит Сумма
76/1 51 90 Данная проводка отражает причину уступки требования и задолженность
76/2 76/1 72 Отражается уступка требования
51 76/2 72 Отражается поступление средств от Б
51 76/1 18 Отражается поступление остатка задолженности от торгового дома А
Торговый дом Б
млн. руб.
Дебет Кредит Сумма
41 60/А 60 Приобретение товаров и задолженность перед А
19 60/А 12 Отражается НДС
60/А 60/С 72 Отражается уступка требования, т.е., возникновение задолженности перед С
60/С 51 72 Перечисление средств торговому дому С (закрытие задолженности)
Задача №4 Особенности налогообложения прибыли при реализации имущества (порядок индексации)
Организация купила в июле 1996 г. сырьё на сумму 120 млн. руб. (в т.ч. 20 млн. руб. – НДС), отразив эту операцию на счетах бухгалтерского учёта следующим образом:
Д10К60 100 млн. руб. – стоимость приобретённого сырья;
Д19К60 20 млн. руб. – сумма НДС, подлежащего уплате поставщику;
Д60К51 120 млн. руб. – перечисления задолженности поставщику;
Д68К19 20 млн. руб. – отнесение на счёт расчётов с бюджетом суммы уплаченного поставщиком НДС.
В мае 1997 г. сырьё
←предыдущая следующая→
1 2 3 4