Налоги /
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9
Министерство образования Республики Беларусь
Министерство образования Российской Федерации
УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ
БЕЛОРУССКО-РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ
Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет»
Курсовая работа
по дисциплине: «Налогообложение»
на тему: «Оценка действующей системы налогообложения в Республике Беларусь и направления ее совершенствования»
Выполнил студент гр.
Руководитель ст. преподаватель
Афанасенко Т. Н.
Могилев 2003
Содержание
Введение
1 Налоговая система Республики Беларусь
1.1 Состав и структура налоговых платежей в республиканский бюджет (например: НДС; налоги и сборы от выручки; республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции; фонд стабилизации экономики; акцизы; Косвенные: налог на прибыль; налог на доходы; подоходный налог; налог на недвижимость; Прямые: чрезвычайный налог; земельный налог; экологические налоги; отчисления в фонд социальной защиты населения).
1.2 Налоговые отчисления в местные бюджеты (Налог на доходы и прибыль; Налог на добавленную стоимость; Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог); Налог на недвижимость; Налог на землю)
2 Некоторые направления совершенствования налоговой системы Республики Беларусь
3 Практическая часть
Заключение
Список использованных источников
Введение
Посредством налогообложения изымаются финансовые средства предприятий и граждан в бюджет государства и регулируются условия производства и реализации товаров и услуг. Размер налоговых ставок, порядок уплаты налогов, существующие льготы и скидки по налогам создают дифференцированные условия для капиталовложений, приобретения недвижимости, инвестиций в основные производственные фонды, покупки ценных бумаг и других операций. Вся совокупность законов и правил, регламентирующих уплату налогов в данной отрасли, сфере хозяйства или регионе создают своеобразный «налоговый климат», который необходимо принимать во внимание при выборе сферы бизнеса и его текущей реализации.
1 Налоговая система Республики Беларусь
Наименование
Налога Платель-
щик %
ставка Источник
уплаты Бух. учет Срок
Д К Расчет Уплата
1 2 3 4 5 6 7 8
Налоги относимые на с/с
1
Отчисления в ФСЗН
ЮЛ 35% от фонда ЗП Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле (44) 20
(25)
(26)
(44) 69 Еже-
квартально до 12 числа месяца, следующего за отчетным кварталом Ежемесячно совпадает со сроком получения ЗП
ИП Расходы - - Еже-
квартально
Граждане 1% от начисленной ЗП Начислен-
ная ЗП 70 69 Вместе с ЮЛ
2
Единый платеж от ФОТ
1) Чрезвычайный 4%,
2) Отчисления в фонд занятости 1%
(чрезвычайный налог и обязательные отчисления в государственный фонд содействия занятости, уплачиваемых в 2002 году единым платежом) ЮЛ 5% от ФОТ
(4% - чрезвычай-
ный;
1% - в фонд занятости) Налог относится на с/с или издержки обращения в торговле 20
(25)
(26)
(44) 68 Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП (до 22 числа месяца, следующего за отчетным)
ИП 1% от ФОТ наемной силы Доход ИП - - Ежемесячно Ежемесячно, совпадает со сроком получения ЗП
3
Земельный налог ЮЛ и ИП % перечня,
(зависит от места нахождения земельного участка и кадастровой оценки земли по плодородию) Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле 20
(26)
(44) 68 Ежегодно до 1 марта 15,04
15,07
15,09
Граждане Личный доход гражданина - - Ежегодно присылают квитанцию До 15 ноября без пени
4
Экологический
(Налог за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду от передвижных источников) ЮЛ и ИП Согласно перечню установлен-
ному Совмином В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавли-
ваются) В пре-
делах лимитов
20
(26)
(44) 68 Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
Сверх лимитов из чистой прибыли в 15 кратном размере Сверх лимитов
81.2
За добычу полезных ископаемых Согласно перечню, установлен-
ному Совмином В пределах лимитов налог относится на с/с (для автотранспорта лимиты не устанавливаются) В пре-
делах лимитов
20
(26) 68 Ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
Сверх лимитов уплачи-
вается из чистой прибыли в 10 кратном размере Сверх лимитов
81.2
За переработку нефтепродуктов ЮЛ 1 евро за 1 т. переработанных нефтепродуктов На с/с 20
(26) 68 -||- -||-
5
Таможенная пошлина ЮЛ и ИП Согласно перечня, установлен-
ного Совмином Налог относится на с/с или в издержки обращения в торговле 44 68 - В момент прохождения товара через таможенную территорию
Налоги, включаемые в отпускную цену
6
Налог с продаж
(местный налог) ЮЛ и ИП, реализую-
щие в розницу винно-водочные, табачные и ювелирные изделия 5% от выручки Включается в отпускную цену. (При исчислении налогов от выручки считается самым первым) 46 68 Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
7
НДС ЮЛ и ИП с оборотом > 3000 МЗП 0, 10%, 20%
9,09% (штрафные санкции); 16,6% Включается в отпускную цену.
При исчислении налогов от выручки считается вторым НДС от реали-
зации
46
(47)
(48) 68 Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным (есть исключения)
НДС при при-
обрете-
нии цен-
ностей
18 60
НДС к зачету (или к вычету)
68 18.2
(51)
8
С/х налог
(Отчисления в республиканский фонд поддержки производителей с/х продукции, продовольствия и аграрной науки и налога с пользователей автомобильных дорог в дорожные фонды, уплачиваемых в 2002 году единым платежом) ЮЛ 2% от выручки без НДС.
Для торговых и торгово-закупочных предприятий от валового дохода без НДС Включается в отпускную цену 46 68 Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
9
Местные целевые сборы
(Целевой сбор на формирование местных целевых бюджетных фондов стабилизации экономики производителей с/х продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционных фондов и целевого сбора на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда, уплачиваемых в 2002 году единым платежом) ЮЛ 2,5% от выручки - НДС - с/х налог.
Для торговых и торогово-закупочных предприятий от валового дохода - НДС - с/х налог Включается в отпускную цену 46 68 Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
10
Налог на топливо ЮЛ и ИП
(импортеры и про-
изводители авто-
мобилей, топлива) 20% от выручки без НДС Включается в отпускную цену 46 68 Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным Ежемесячно до 22 числа месяца, следующего за отчетным
11
Акцизы ЮЛ и ИП импортеры и про-
изводители подакцизной продукции Согласно перечня, установлен-
ного Совмином Включается в отпускную цену 46 68 Ежемесячно, до 20 числа месяца, следующего за отчетным Не позднее чем на 3-й день после получения выручки, но не позднее 60 дней после отгрузки
Налоги на прибыль
12
Недвижимость ЮЛ и ИП 1% в год от остаточной стоимости основных производ-
ственных и непроизвод-
ственных фондов и 1% от стоимости незавершен-
ного сверх-
нормативного строительства Балансовая прибыль, (по незавершен-
ному строитель-
ству - чистая прибыль) 81.1
(81.2) 68 Еже-
квартально до 20 числа месяца первого в отчетном квартале Ежемесячно до 22 числа каждого месяца в размере 1/3 квартальной сумы
Граждане 0,1% Собственные средства (личный доход) - - Присылают извещение До 15 ноября
13
Налог
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9