Транспортный налог

Министерство образования Российской Федерации

Южно-Уральский государственный университет

Факультет сервиса и легкой промышленности

Кафедра «Экономика и менеджмент сервиса»

КУРСОВАЯ РАБОТА

ТЕМА: «НАЛОГИ»

По дисциплине «Экономика предприятий сервиса»

С – 382. 03. 153. КР

Руководитель:

«¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬¬ » ____________2003г.

Выполнила: Бернштейн М.И.

« » ____________2003г.

Работа защищена с оценкой:

«_______________»

« » ____________2003г.

Челябинск

2004

СОДЕРЖАНИЕ

Введение 4

1. Транспортный налог 5

1. 1. Общие положения 5

1. 2. Налогоплательщики 6

1. 3. Объект налогообложения 9

1. 4. Налоговая база 11

1. 5. Налоговые ставки 12

1. 6. Порядок исчисления налога 14

1.7. Налоговый период, порядок и сроки уплаты налога 17

1. 8. Налоговый учет 18

2. Практическая часть 21

Заключение 29

Список использованной литературы 30

Приложение 31

Введение

Налоги являются одним из главных источников пополнения бюджетов различных уровней. Важно знать и уметь правильно с ними обращаться, дабы не понести ответственность перед законом и, в то же время, не получить лишние убытки для своего предприятия или личного имущества.

Целью данной работы является ознакомление с налогами и системой налогообложения РФ, на примере конкретного налога.

Объектом исследования данной работы является транспортный налог.

Для реализации цели работы необходимо выполнить следующие задачи:

• изучить транспортный налог и порядок его исчисления, а также объекты налогообложения, ставки, налоговую базу, порядок и сроки уплаты;

• на практическом примере ознакомиться с порядком исчисления других налогов РФ (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на доходы физических лиц).

Тема данной работы является актуальной на сегодняшний день, так как транспортный налог является новым для налогообложения. Плательщиками налога являются как физические, так и юридические лица. Платить его должны владельцы практически всех транспортных средств, будь то автомобиль, самолет или баржа. А так как мало кто из организаций обходится без транспорта, то новый налог коснется почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог придется платить и тем фирмам, у которых транспортного средства нет и они пользуются им по доверенности.

Поэтому важно знать: по каким ставкам облагается данный налог, кто является налогоплательщиком, какова база налогообложения и какие могут предусматриваться льготы в разных регионах, можно ли уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму транспортного налога. Все это рассмотрено в данной курсовой работе.

1. Транспортный налог

С 1 января 2003 года появился новый налог – транспортный. Он введен главой 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса РФ в соответствии с Федеральным Законом от 24 июля 2002 года № 110 – ФЗ.

Глава 28 Налогового кодекса РФ, как следует из Закона, должна была вступить в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования. Однако, в соответствии со статьей 5 Налогового кодекса РФ, федеральные законы, вносящие в Кодекс изменения в части установления новых законов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. [«Домашний адвокат», 2003 – № 4. с 12-15.]

1. 1. Общие положения

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным. Поэтому платить его нужно только в том случае, если органы власти того региона, где зарегистрировано транспортное средство, приняли соответствующий закон и ввели его в действие с 1 января 2003 года. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. [«Главбух», 2003 -№ 2. с. 40-46.]

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Пример 1.

На МУП «Троллейбусное депо г. Москвы» зарегистрировано 50 троллейбусов в ГАИ г. Москвы. Согласно пункту «в» статьи 9 Закона г. Москвы от 23 октября 2002 г. № 48 «О транспортном налоге», этот налог не платят организации, которые оказывают услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования. Причем только с тех транспортных средств, с помощью которых эти услуги оказываются. Следовательно, МУП «Троллейбусное депо г. Москвы» не должно платить транспортный налог по 50 троллейбусам.

1. 2. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (хотя бы одно), признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено статьей 357 Налогового кодекса РФ.

Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД Российской Федерации предусмотрено, что транспортные средства, за исключением случаев, предусмотренных этими Правилами, регистрируются только за собственниками транспортных средств – физическими или юридическими лицами, указанными:

• в паспорте транспортного средства, предусмотренном Положением о паспортах транспортных средств и шасси транспортных средств, утвержденным приказом МВД России, ГТК России и Госстандарта России от 30.06.97 г. № 399/388/195;

• в справке-счете, или заключенном в установленном порядке договоре, или ином документе, удостоверяющем правом собственности на транспортное средство.

Правилами государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним органами государственного надзора за техническим состоянием самоходных машин и других видов техники в Российской Федерации (гостехнадзора) предусмотрено, что машины регистрируются за физическими и юридическими лицами, указанными:

• в документе, подтверждающем право собственности;

• в паспорте самоходной машины и других видов техники (п. 2.1 Правил государственной регистрации тракторов, самоходных дорожно-строительных и иных машин и прицепов к ним, утвержденных Минсельхозпродом России от 16.01.95 г.).

Транспортные средства, зарегистрированные в других странах и временно находящиеся на территории Российской Федерации сроком до шести месяцев, регистрируются на владельцев указанных транспортных средств.

Таким образом, в отношении наземных транспортных средств указанные выше лица будут являться налогоплательщиками транспортного налога.

Государственной регистрации в отношении водных судов подлежат право собственности и иные вещные права на судно, а также ограничения (обременения) прав на него. Таким образом, в отношении судна, зарегистрированного в Государственном судовом реестре Российской Федерации или судовой книге, налогоплательщиком транспортного налога является собственник судна или лицо, владеющее судном на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (в отношении транспортных средств, находящихся в государственной или муниципальной собственности). В отношении судна, зарегистрированного в реестре арендованных судов – фрахтователь судна.

Государственная регистрация гражданских воздушных судов РФ является документальным подтверждением распространения юрисдикции Российской федерации на данный экземпляр воздушного судна с вытекающими из этого обязательствами собственника, эксплуатанта и государства. При этом определено, что воздушные суда подлежат государственной регистрации на эксплуатанта (лицо, представляющее документы для занесения воздушного судна в Государственный реестр гражданских судов Российской Федерации).

Таким образом, в отношении воздушных судов именно эксплуатанты будут являться налогоплательщиками транспортного налога.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Федерального закона (30 июля 2002 года), налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Во всех остальных случаях налог платит владелец транспортного средства, на которого оно зарегистрировано.

Пример 2.

Иванов А.С. является владельцем автомобиля «ВАЗ-2110», а также автомобиля «Волга», зарегистрированных в ГИБДД.

В мае 2002 года Иванов А.С. по доверенности передал автомобиль «ВАЗ-2110» В распоряжение ООО «Прима» и сообщил об этом в налоговую инспекцию. А в августе 2002 года Иванов