Экзамен по налогам и налогооблажению

№1

1. Налоги Германии.

Подоходный налог с физ. ли, налог на корпорации, НДС, промысловый налог, налог на им-ва, налог на покупкук зем.. участка, страховые взносы, налог с наследства и дарения, автомобильный налог, налог на содержание пожарн. охраны, акцизы (кофе, сахар, эфирн. масла,вино-водочные изделии и т.д.), таможенные пошлины, сборы на развитие добычи и нефти и газа на тер-ии Германии.

Из налогов на юр. лицо наиб. высокие доходы приносит гос-ву НДС, как доходный ист-к бюджета НДс занимает 2ое место после подоходн. налога с физ. л.данным налогом облагается вся система сачтн. и обществ. потребления, размер налога соотв. налог. ставке, все товары и услуги отправл. на экспорт от налога освобождены, это делается для обесп-я конкурентоспособности на мир. рынке.

В Германии действуют 2 ставки НДС: общая 15%; сниженная 7%.

Вторая ставка распростр. на продовольствии езаискл. спиртн. напитков и обротв ресторанов , книжно-журнальн. продукцию, объекты искусства, на услуги пассажирского транспорта внутри страны. Дальше перевозки подпадают под понятие экспортн. услуг. Предприниматели у кот-х оборот за предыд. год не привысил 32,5 тыс. марок, а в текущем году не превысит 100 тыс. марок, освобождаются от выплаты НДС.

важную роль в фин. системе Германии играет подоходный налог с физ. лиц. В состав подоходн. налога входит: налог на з/п, налог на доход с капитала. Подоходн. налог взимается с дох-в от: работы в сельском и лесном хоз-ве, промсыловой деят-ти, наемного труда, ненаемного труда, капитала, сдачи в наем и аренду движ или недвиж. им-ва, пр. дох-в, вкл. доходы от пенсии. Сущ-т 6 нал. классов в кот. группируется наемн. рабочие и служщие: 1.холостые рабочие без детей. 2. холостые разведенные или овдовевшие люди, имеющие на содерж-иу ребенка. 3. женатые, если один в семье из супругов работает. 4. предусматривате случай, когда работает и муж и жена и они облагются налогом раздельно. 5. женатые работающие один из кот-х облагаются по 3му классу. 6. рабочие имеющие з/п в неск. местах. Удержание налога из зп происходит на основе налог. карты, кот. заполняется по месту жительства.

Подоходный налог исчисл. по истечению календарн. года.

Ставка налога с корпораций – 45%(со льготами – 42%). Доходы казино облагаются по ставке 80% от дохода.

Имущ. налог введен в Германии еще в 1871 году. объектом облажения служит совокупная им-ву налогпл-ка . К нач. календ. года уменьшается на необлагаемый минимум (весьма значительный).

Имеется церковный налог, кот. уплач-ся прихожанами и членами церковной общины.

2. Понятие налоговой системы.

Взимаемые в устан. зак-м порядке налоги, сборы, пошлины и др. нал. платежив совокупность образуют основу любой нал. системы.

нал системы существенно отлич-ся по набору налогов их видов и стр-ре, способом взиманием, ставкам, налогам и фиск. полномочиям разл. уровней власти.

Налоговая система – это взаимосвязь совокупность действ-х в данный момент кв конкр. гос-ве существ-х условий в но.

Существенными условиями но явл-ся:

- система и принципы нал. закон-ва;

- принципы нал. политики;

- порядок установления и вводав действие налогов;

- виды налогов и общие эл-ты налога;

- порядок распределения нал-в по бюджетам;

- система нал-х органов;

- формы и методы нал. контроля;

- права и отвественность уч-в нал. отношений;

- порядок и условия нал-го производства.

№2

1. Налоги Франции.

В Фр. НДС явл-ся наиб. доходным источником превышая 40% всех налог-х поступлений. НДС – это косвенный налог, кот. облагается произ-во тов-в и услуг внутри страны.

Во Фр. примен-ся 4 ставки налога: 1. Осн. ставка для больш-ва видов тов-в и услуг – 18,6%. 2. Повышен. ставка – 22%. 3. Понижен. ставка – 7%. 4. Пониж. ставка – 5,5%

Повышен. ставка примн-ся к дорогим тов-м и предметам роскоши. Пониж-я в 7% касается тов-в культ. обихода и книги. И самая низкая ставка 5,5% применяется для тов-в и услуг первой необходимости.

Предприятия освобождаться от уплаты НДС, если в пред. фин-м году их оброт не превысил 70 тыс. франков.

Кроме того от НДС освобождаются: деят-ть госучреждений направл на реал-ю администр., соц-х, воспит-х, культ.-спортивн. функций; медицина и образования; инекот. своб. профессии: частно преподовательская деят-ть, частно практикующие врачи и т.д.

Налог на НДС дополняется рядом косвенных пошлин или акцизов.

К числу налогов потребления отн-ся таможен. пошлины. Тамож. пошлины взимаются с цены товара.

Подоходные налоги уплачивают как предприятия, так и физ. лица. Общая ставканлога составляет 34%, иногда доходи до 42%. Более низкая ставка примен-ся для прибыли от землепользования и от вклада в ценные бумаги – 10-24%.

Если предпр. в отчетн. году понесло убытки они могут быть вычтены из облагаемой чистой прибыли.До окончания год-х расчетов предпр-е вносит авансовые квартальные платежи.

Подоходный налог на предпр. обесп-т 10-11% дох-в госбюджета.

Еще более важное место занимает подоходный налог с физ. лиц : превышает 18% дох. части гос. бюджета.

Но подлежит фискальн ед-ца – семья сост. из 2х супругов и лиц нах-смя у них на иждивении.

Подоходн. налог на физ. лиц носит прогрессивн. хар-р со ставкой от 0 до 56,8%. Не облаг-ся налоги не превыш-е 18 тыс. франков, а максим. ставка 247 тыс. франков.Налог на собств-ть носит прогресс. хар-р, его ставки в нас. 90-х колеблись от 0 до 1,5%. К группе налогов на собств-ть отн-ся регистр. и гербовые сборы и пошлины. В эту же группу входит налог на зп.

Важное место в налог. системе заним. местные налоги, осн. из кот. явл-ся: 1. земельн. налог на застроен. уч-ки, но часть равна половине кадастровой арендной стоимости участка. 2. зем. налог на незастроен. уч-ки, 80% от кадастровой арендн. ст-ти уч-ка, освоб-ся от налога уч-ки гососбственности.3. налог на жилье, с собственников и арендаторов, малообесп. олица могут осв-ся.4. профессион. налог, вноситя юр. и физ. лицами постонянно осущ-х профес. деят-ть не вознагражд. зп.

Ставки этих налогов опр-ся местными органами власти и не должны превышать законодательно-установл. max.

Помимо осн-х 4х местные органы вводит и др. налоги: на уборку территорий; на содерж-е сх; торгово-промышл. ; палаты ремесел; на освоение рудников; на установку электростанций; пошлину на исп-е оборудования, на продажу зданий, на автотранспорт. Неналог. поступления в бюджет Фр. обычно сост-т 7-8%.

2.Основные характеристики налоговой системы.

Экон. хар-ка нал. систем вкл. в себя след. показатели:

1. Налоговый гнет – это отношение общей суммы нал. сборов к совокупн. национ. продукту, кот. показывает какая часть произв. общ-м продукта перераспр-ся по средствам бюджета.

Для измерения налог. нагрузки введено понятие «полной ставки но», оно показывает какая часть добавл. стоимости изымается в гос. бюджет и рассч-ся как отношение общей суммы нал-в и платежей к вел-не добавл. стоимости в процессе произв-ва и реализации тов-в и услуг.

Расчеты ПСН в России оценивается 53-60%, это намного выше «нал. ловушки»- 40% при ней инвестирование в развитие произв-ва стан-ся невыгодным.

Для гармонизации нал. системы рФ и стимулирования хоз. активности необх. сниж-е ПСН до уровня 40-45%

2. Соотношение между налогами от внутр. и внешней торговли.

3. В нал. системах разных стран проводят различие между прямым и косвенными налогами.

Для построения нал. системы гос-ва опр-ые знаечние имеют факторы политико-правового хар-ра:

1) пропорции в распред-е хоз. ф-ии соц. ролей между центр. администрации и местными органами власти.

2) роль налогов среди доходн. ист-в бюджетов различных урвоней.

3) степень контроля центр.администр-ей за органми местн. власти.

3 формы взаимоотношения бюджетов разл. уровней:

1. «Разные налоги» - подразумевают полное и неполн. разделение прав и ответств. разл.уровней властив установлении нал-в.

2. «Разные ставки» - сост. в том что осн. условия взимания того или иного налога устан-т центр. орган власти, а местн органы опр-т ставки налога, по кот. исчисляются налог зачисляем. в конкр. местн. бюджет.

3. «Разные доходы» - хар-ка ограничений действий местных органов власти.

№3

1.Налоги Великобритании.

Среди осн-х налогов след. назвать:

1. Подоходн. налог с физ. лиц.2. На лог на прибыль корпораций. 3. Налог на прирост капитала. 4. Налог на доходы от нефти. 5. НДС. 6. Налог с начледств. 7. Пошлины, акцизы, гербовый сбор.

Более 60% прямых налогов обесп-т подоходн. налог с населения. Он дуерж-ся с облагаем. дохода представл. соьбой совокупн. год дохол за вчетом льгот. При этом он подразделяется на зарабатываемы и инвестиц. (незаработ.).

Универсальн. скидками к налогу явл. личн. скидка на кот. имеют право все налпл-ки и дополн. семейн. скидка учитыв. при облажении главы семьи.

Личная скидка в ВеликоБ. опред. в размере 3445 фунтов стерлингов.

Функц-т три ставки подоходн. налога: 1. облагаемый доход до 2500 фунтов – 20%. 2. от 2501 до 23700 фунтов – 25%. 3. свыше 23700 – 40%.

Ставка налога на прибыль составл. 33%, для малого бизнеса – 25%.

Нефтедобывающие компании вносят в бюджет 50% дохода, остающиеся после уплаты налога по обычной ставке.

главн. мсето среди косв. налогов принадлежит НДС. Он занимает 2е место после подоходн.