Анализ расчетов с поставщиками и покупателями

2.1 Анализ состояния расчетов предприятия и дебиторской и кредиторской задолженностей.

Сельскохозяйственные предприятия имеют многообразные экономические связи с другими организациями, непрерывно вступают с ними в расчеты. Поставки материальных ценностей сельскохозяйственным предприятиям, продажа продукции заготовительным организациям проводятся без предварительной оплаты. Учреждения банка принимают счета поставщиков на инкассо, контролируя своевременную оплату товаров и услуг. Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в соответствии с установленной системой расчетов, срок погашения которой не наступил. Это долги за продукцию (заготовительные организации), задолженность предприятия поставщикам по документам, срок оплаты которых не наступил, кредиты банка (кроме не оплаченных в срок) и т.д. Ненормальная и неоправданная дебиторская и кредиторская задолженность, по которой не соблюдены установленные сроки оплаты. Для анализа расчетов на предприятии приведем все необходимые показатели в таблице 2.2.

Таблица 2.2

Анализ состояния расчетов АОЗТ ‘’Дружба’’.

Виды заемных средств 1996 год 1997 год

остаток на н. года возникло обязательств погашено обязательств остаток на н. года возникло обязательств погашено обязательств остаток на к. года

1 Дебиторская задолженность - всего 449 5976 5731 694 6062 6664 92

в т.ч.: краткосрочная 449 5976 5731 694 6062 6664 92

- из них просроченная 77 2178 2059 196 2054 2233 17

- в т.ч. свыше 3 мес. 71 1260 1141 190 1777 1955 12

долгосрочная

- из них просроченная

- в т.ч. свыше 3 мес.

2 Кредиторская задолженность - всего 1199 9035 6313 3921 7765 5537 6149

в т.ч.: краткосрочная 1199 9035 6313 3921 7765 5537 6149

- из них просроченная 140 4220 3568 792 4667 4635 824

- в т.ч. свыше 3 мес. 113 3840 3221 732 4021 3956 797

долгосрочная

- из них просроченная

- в т.ч. свыше 3 мес.

3 Отклонение дебиторской задолженности от кредиторской, +/-/;

Всего -750 -3059 -582 -3227 -1703 1127 -6057

За вычетом просроченной свыше 3 мес. -708 -479 1498 -2685 541 3128 -5272

4 Обеспечения:

- полученные

- выданные

Анализируя таблицу можно сделать следующие выводы. Что дебиторская краткосрочная задолженность за период с 1996 по 1997 год изменялась незначительно. При этом за 1996 год возникло краткосрочных обязательств дебиторов на сумму 5976 т.р., а было погашено 96%, что в принципе является неплохим показателем. За 1997 год возникло 6062 т.р. дебиторской задолженности, и было погашено 6664 т.р., тем самым дебиторская задолженность АОЗТ ‘’Дружба’’ была сведена к минимально возможному в данных экономических условиях значению, равному 92 т.р. Если рассматривать погашение просроченной дебиторской задолженности и просроченной свыше трех месяцев дебиторской задолженности, то здесь ситуация аналогична общей. В 1996 году просроченная задолженность погашалась в среднем на 95%, а в 1997 - были погашены почти все остатки по просроченной дебиторской задолженности. Такое позитивное положение с дебиторской задолженностью может быть вызвано двумя факторами. Первый - это хорошо развитая платежная дисциплина на предприятиях дебиторах, а второй - это плодотворные усилия финансово-экономической службы хозяйства по работе с предприятиями дебиторами.

Положение с кредиторской задолженностью АОЗТ ‘’Дружба’’ не вселяет оптимизма. За период с начала 1996 года до конца 1997 года, кредиторская задолженность возросла почти в шесть раз. Причем доля просроченной на начало 1996 года составляла 12%, на начало 1997 года - уже 20%, а на конец 1997 года - 13%.

Проанализировав состояние расчетов на предприятии, следует более углубленно рассмотреть элементы дебиторской и кредиторской задолженностей. Для этого проведем анализ размера и структуры дебиторской и кредиторской задолженности, и представим результаты этого анализа в форме таблицы 2.3.

Таблица 2.3

Размер и структура дебиторской и кредиторской задолженности АОЗТ ‘’Дружба’’.

Показатель Наличие задолженности, т.р. Структура задолженности в % 1997/96

1996 1997 1996 1997

Дебиторская задолженность

Расчеты с дебиторами:

1 за товары, работы и услуги 612 51 87,9 56,8 8,3

2 по векселям полученным

3 дочерними предприятиями

4 бюджетом

5 персоналом по прочим операциям

6 по прочим дебиторам 84 41 12,1 43,2 48,8

Итого 696 92 100 100 13,2

Кредиторская задолженность

Расчеты с кредиторами:

1 за товары, работы и услуги 1092 1054 27,9 17,3 96,5

2 по векселям выданным

3 по оплате труда 199 267 5,1 4,4 134,2

4 по социальному страхованию 2098 3145 53,5 51,5 149,9

5 по имущественному и личному страхованию

6 с дочерними предприятиями

7 по внебюджетным платежам

8 с бюджетом 529 1635 13,5 26,8 309,1

9 с прочими кредиторами 3 0,07

Итого 3921 6101 100 100 155,6

Проанализировав структуру задолженностей можно объяснить неудовлетворительное состояние кредиторской задолженности. Наибольшую долю в кредиторской задолженности занимают на 1996 год - задолженность по социальному страхованию (53,5%) и задолженность за товары, работы и услуги (27,9%), также значительное место занимает задолженность с бюджетом (13,5%). В 1997 году структура задолженности изменилась.

Нарастающим итогом возросла задолженность по социальному страхованию (она составила 3145 т.р., по сравнению с 2098 т.р. за 1996 год), но в общей сумме задолженности ее доля незначительно уменьшилась (51,5%). В двое возросла задолженность перед бюджетом (26,8%), и на 10% снизилась задолженность за товары, работы и услуги (17,3%).

Из вышесказанного можно сделать следующие выводы. В хозяйстве АОЗТ ‘’Дружба’’ состояние расчетов с дебиторами и структура самой дебиторской задолженности можно оценить как ‘’хорошее’’. Размер и структура кредиторской задолженности требует незамедлительных действий по снижению доли задолженности с бюджетом и по социальному страхованию.

Глава 3. Направления по совершенствованию расчетов с поставщиками и подрядчиками .

Процессы дестабилизации, происходящие в настоящие время в стране, в том числе разрушение хозяйственных связей, падение уровня производства, дефицит государственного бюджета и инфляция (а после 17 августа 1998 года фактический дефолт экономики страны) , привели к кризису системы безналичных расчетов, стоит отметить что именно безналичные расчеты являются основой расчетно-платежной системы страны. Далеко не совершенна техника проведения безналичных расчетов - медленный темп, затрудненные связи между некоторыми частями страны, ручная обработка расчетных документов, отсутствие территориально распределенной инфраструктуры клиринговых центров, недостаточно развитая база для внедрения современных (электронных) средств связи.

Один из путей преодоления кризиса в области расчетов - модернизация расчетов, предание ей большей разнообразности. Одним словом, следует воспользоваться тем наилучшим, что имеется в системе расчетов за рубежом, но с учетом российской специфики. Система расчетов должна отвечать таким требованиям, как надежность, дешевизна и предсказуемость сроков получения платежа.

В 1996 году совет директоров Банка России утвердил ‘’Стратегию развития платежной системы России’’, в которой определены основные среднесрочные пути модернизации расчетов, совершенствования банковских технологий и методов. Ставится задача создать к началу следующего столетия современную автоматизированную систему расчетов, работающую преимущественно в режиме реального времени. Расчеты в током режиме означают, что потребности в исполнении платежей не будут ограничены во времени. Предполагается, что на ряду с государственной системой расчетов будут функционировать негосударственные расчетные и клиринговые палаты.

Создается и новая нормативная база, регулирующая расчеты и функционирование платежных систем. Особенности безналичных расчетов на основе электронных платежей требуют соответствующего изменения и дополнения действующего законодательства. Возникает необходимость разработки законопроектов, в которых закреплялись бы полномочия Банка России по регулированию расчетно-платежных отношений, определялись правовые механизмы организации и проведения расчетов в условиях электронных платежных систем.

Банк России осуществляет комплексное развитие технической базы платежной системы. Оно основано на разработке и адаптации стандартных программных решений, постепенном переоснащении большинства вычислительных центров унифицированными техническими комплексами, развитии собственной телекоммуникационной сети, включая создание системы спутниковой связи. Проведенная работа позволила ускорить создание электронной системы межбанковских расчетов и расширить эксперимент по внедрению межрегиональных и внутрирегиональных электронных платежей. Система межрегиональных электронных расчетов позволяет сократить время прохождения платежей до одного-двух дней.

Создание эффективно работающей системы расчетов, несомненно, будет в значительной степени способствовать преодолению экономического кризиса.

Рассматривая указанную систему, нельзя