Cоглашения о разделе продукции

по соглашению и оператором соглашения в соответствии с программой работ и сметой расходов, которые утверждены в установленном соглашением порядке;

передача организацией, являющейся участником не имеющего статуса юридического лица объединения организаций, выступающего в качестве инвестора в соглашении, другим участникам такого объединения соответствующей доли произведенной продукции, получен-ной инвестором по условиям соглашения;

передача налогоплательщиком в собственность государства вновь созданного или приобретенного налогоплательщиком имущества, использованного для выполнения работ по соглашению и подлежащего передаче государству в соответствии с условиями соглашения.

При выполнении соглашения инвестор уплачивает разовые платежи за пользование недрами при наступлении событий, определенных в соглашении и лицензии (бонусы), плату за геологическую информацию о недрах, ежегодные платежи за договорную акваторию и участки морского дна, уплачиваемые в порядке, установленном соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации на дату подписания соглашения, сбор за участие в конкурсе (аукционе), сбор за выдачу лицензии, регулярные платежи за пользование недра-ми, компенсацию расходов государства на поиски и разведку полезных ископаемых, компен-сацию ущерба, причиняемого в результате выполнения работ по соглашению коренным ма-лочисленным народам Российской Федерации в местах их традиционного проживания и хо-зяйственной деятельности. Суммы указанных платежей, а также сроки их уплаты определя-ются условиями соглашения.

При этом порядок определения сумм компенсации расходов государства на поиски и разведку полезных ископаемых, компенсации ущерба, причиняемого в результате выполне-ния работ по соглашению коренным малочисленным народам Российской Федерации в мес-тах их традиционного проживания и хозяйственной деятельности, устанавливается Прави-тельством Российской Федерации.

Порядок зачисления платежей в бюджеты разных уровней бюджетной системы Рос-сийской Федерации определяется бюджетным законодательством Российской Федерации.

Для выполнения работ по соглашению инвестор должен иметь специальные банков-ские счета в рублях и (или) иностранной валюте в банках на территории Российской Федера-ции и (или) на территориях иностранных государств, используемые исключительно для вы-полнения указанных работ.

4. Возмещаемые и не возмещаемые затраты при использовании

соглашения о разделе продукции

Расходы налогоплательщика подразделяются на:

1. расходы, возмещаемые за счет компенсационной продукции (возмещаемые расходы);

2. расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу.

Возмещаемыми расходами признаются расходы, произведенные (понесенные) нало-гоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде в целях выполнения работ по соглашению в соответствии с программой работ и сметой расходов.

Не признаются возмещаемыми:

1) произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу: расходы на приобре-тение пакета геологической информации для участия в аукционе;

расходы на оплату сбора за участие в аукционе на право пользования участком недр на условиях соглашения;

2) произведенные (понесенные) с даты вступления соглашения в силу:

разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в соглашении;

налог на добычу полезных ископаемых;

платежи (проценты) по полученным кредитным и заемным средствам, а также комис-сионные выплаты по ним и другие расходы, связанные с получением и использованием за-емных средств для финансирования деятельности по соглашению;

расходы, предусмотренные пунктом 3 статьи 262 налогового Кодекса;

расходы, предусмотренные подпунктами 10 и 13 пункта 1 и подпунктом 5 пункта 2 статьи 265 налогового Кодекса.

Возмещаемые расходы, состав которых предусмотрен соглашением в соответствии с настоящей статьей, утверждаются управляющим комитетом в порядке, установленном со-глашением.

В целях настоящей статьи сумма возмещаемых расходов определяется по каждому отчетному (налоговому) периоду и подлежит возмещению налогоплательщику за счет ком-пенсационной продукции в порядке, установленном пунктом 10 настоящей статьи.

В состав возмещаемых расходов включаются:

1) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком до вступления соглаше-ния в силу. Расходы, произведенные (понесенные) до вступления соглашения в силу, при-знаются возмещаемыми, если соглашение заключено по ранее не разрабатываемым место-рождениям полезных ископаемых и эти расходы не были ранее признаны недропользовате-лем участка недр для целей исчисления налога в соответствии с главой 25 настоящего Ко-декса. Указанные расходы должны быть отражены в смете расходов, представляемой одно-временно со сметой расходов на первый год работ по соглашению, и возмещаются в порядке и размере, которые предусмотрены настоящей статьей. В целях применения настоящей ста-тьи амортизация по данному виду амортизируемого имущества не начисляется. В случае ес-ли расходы относятся в соответствии со статьей 256 настоящего Кодекса к амортизируемому имуществу, их возмещение производится в следующем порядке:

если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - российской организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем остаточную стои-мость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса;

если указанные расходы произведены (понесены) налогоплательщиком - иностранной организацией, они подлежат возмещению в размере, не превышающем уровень рыночных цен;

2) расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком с даты вступления со-глашения в силу и в течение всего срока его действия. При этом в отношении указанных рас-ходов устанавливаются следующие особенности:

расходы на освоение природных ресурсов, указанные в пункте 1 статьи 261 настояще-го Кодекса, а также аналогичные расходы по сопряженным участкам недр, если это преду-смотрено соглашением, включаются в состав расходов равномерно в течение 12 месяцев;

расходы на приобретение, сооружение, изготовление, доставку амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов) и доведение его до состояния, в котором оно пригодно для использования, включаются в состав возмещаемых расходов в сумме фактически понесенных затрат при условии их включения в программу работ и смету расходов и с учетом ограничений, установленных соглашением. Начисление амортизации в порядке, установленном настоящим Кодексом, по таким расходам не производится;

расходы, произведенные (понесенные) в форме отчислений в ликвидационный фонд для финансирования ликвидационных работ, учитываются в целях налогообложения в раз-мере и порядке, которые установлены соглашением. Порядок формирования и использова-ния ликвидационного фонда устанавливается Правительством Российской Федерации;

расходы, связанные с содержанием и эксплуатацией имущества, которое было пере-дано государством в безвозмездное пользование налогоплательщику в соответствии со статьей 11 Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", учитываются в целях налогообложения в размере фактически произведенных (понесенных) расходов;

управленческие расходы, связанные с выполнением соглашения, в состав которых включаются расходы на оплату аренды офисов налогоплательщика, в том числе располо-женных за пределами Российской Федерации, расходы на их содержание, информационные и консультационные услуги, представительские расходы, расходы на рекламу и другие управленческие расходы по условиям соглашения возмещаются в размере норматива управ-ленческих расходов, установленного соглашением, но не более 2 процентов общей суммы расходов, возмещаемых налогоплательщику в отчетном (налоговом) периоде. Превышение суммы управленческих расходов над нормативом, установленным настоящим пунктом, учи-тывается при исчислении налоговой базы инвестора по налогу.

В целях настоящей главы возмещаемые расходы подлежат возмещению налогопла-тельщику в размере, не превышающем установленного соглашением предельного уровня компенсационной продукции, который не может быть выше размера, определяемого в соот-ветствии со статьей 346.34 настоящего Кодекса.

Компенсационная продукция за отчетный (налоговый) период рассчитывается путем деления подлежащей возмещению суммы расходов налогоплательщика на цену продукции, определяемую в соответствии с условиями соглашения, или на цену нефти, определяемую в соответствии с настоящей главой.

Если размер возмещаемых расходов не достигает предельного уровня компенсацион-ной продукции в отчетном (налоговом) периоде, налогоплательщику в указанном периоде возмещается вся сумма возмещаемых расходов. Если размер возмещаемых расходов превы-шает предельный уровень компенсационной продукции в отчетном (налоговом) периоде, возмещение расходов производится в размере указанного предельного уровня. Не возмещен-ные в отчетном (налоговом) периоде возмещаемые расходы подлежат включению в состав возмещаемых расходов следующего отчетного (налогового) периода.

Расходы капитального характера принимаются к возмещению при условии соблюде-ния требования об использовании доли товаров российского происхождения при проведении работ по соглашению, установленного пунктом 2 статьи 7 Федерального закона "О соглаше-ниях о разделе продукции". Несоблюдение указанного требования является основанием для отказа в возмещении соответствующих затрат инвестора. При этом на приобретаемое обору-дование и иное имущество распространяется порядок амортизации имущества, установлен-ный статьями 256 - 259