Финансы /
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
жил.фонд 9601 3,14 12797 4,05 567 0,17 18756 5,68 5959 41,8 -18’
189
6.Платежи за землю 14036 4,6 14657 4,64 14897 4,52 14897 4,51 240 1,68 -
7. Чрез¬вычайный налог 46435 15,2 50702 16,04 54608 16,6 54608 16,5 3906 27,4 -
8.Эколо¬гический налог 25093 8,22 21155 6,69 24982 7,57 24982 7,56 3827 26,9 -
9.Подо¬ход¬ный налог 144853 47,4 150186 47,5 165850 50,3 148175 44,8 -2011 -14,1 17’
675
Итого 305395 100 316131 100 329871 100 330385 100 13’
740 100 -514
Результаты анализа показывают, что общая сумма налогов, под¬лежащих уплате в бюджет, выше плановой величины на 13740 млн. руб. В основном это произошло в связи с ростом абсолютной суммы отчислений в жилфонд (+ 5959 млн. руб.), чрезвычайного (+ 3906 млн. руб.), экологического (+ 3827 млн. руб.), налога на недвижимость (+ 1498 млн. руб.).
Практически не изменилась за отчетный период сумма налога на землю, так как она рассчитывается по твердым ставкам, которые лишь незначительно изменились на протяжении года. А также налог на доход (+ 55 млн. руб.). Подоходный же налог напротив уменьшился по сравнению с плановым показателем (- 2011 млн. руб.). Не претерпела существенных изменений струк¬тура налогов.
На изменение суммы налога на прибыль влияют факторы, отра¬женные на рисунке 5.
Уровень влияния факторов первого порядка рассчитывается по формуле:
, (5)
где Нп.н — приращение налога за счет налогооблагаемой прибыли;
Пн — приращение налогооблагаемой прибыли;
Сн — действующая ставка налога.
, (6)
где Нс.н — приращение налога за счет изменения его ставки;
Иc.н — изменение ставки налога;
Пн1 — налогооблагаемая прибыль факти¬ческая.
Расчет уровня влияния факторов второго и последующих порядков производится по формуле:
, (7)
где Нпi — приращение налога за счет i-го фактора;
Пнi — прира¬щение налогооблагаемой прибыли за счет i-го фактора.
Рисунок 5 - Структурно-логическая модель факторной системы налога на прибыль
Анализ факторов изменения налога на прибыль представим в виде таблицы:
Таблица 7 - Анализ факторов изменения налога на прибыль
Факторы Расчет Влияние на сумму налога, млн. р.
1. Изменение суммы налогооблагаемой прибыли (33968 - 34533)•
20 : 100 - 113
1.1. Изменение балансовой прибыли (60087 - 59153) • 20 : 100 + 186,8
1.2. Изменение налога на недвижи¬мость (26119 - 24620)• 20 : 100 - 299,8
1.3. Изменение затрат и расходов, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль - -
2. Изменение ставки налога - —
Итого 6793,6 - 6906,6 - 113
При неизменной за отчетный период ставке налога на прибыль снижение суммы налога на прибыль на 113 млн. р. обусловлено снижением суммы налогооблагаемой прибыли на 565 млн. р.
На формирование величины налогооблагаемой прибыли поло¬жительное влияние оказала полученная предприятием сверхплановая балансовая прибыль (934 млн. р.), что повысило налог на 186,8 млн. р., отрицательное — изменение размера внесенного в бюджет налога на недвижимость (- 1499 млн. р.), что снизило налог на 299,8 млн. р., затраты и расходы, учитываемые при исчислении льгот по налогу на прибыль не изменились и не влияли в данном случае.
3.3 ОБОБЩАЮЩИЙ АНАЛИЗ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПРИБЫЛИ И ФАКТОРОВ ФОРМИРОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ
Основной задачей обобщающего анализа прибыли является вы¬явление пропорций и тенденций распределения прибыли, уровня и причин их отклонений от плана, предыдущих отчетных периодов. Изучается и использование фондов, образованных за счет чистой прибыли. По результатам анализа и с учетом конкретных условий разрабатываются рекомендации по совершенствованию пропорций распределения прибыли и наиболее целесообразному использованию созданных фондов.
За счет чистой прибыли создаются фонды: резервный, накопле¬ния, потребления — на индивидуальное потребление, на коллектив¬ное потребление.
Для обобщающего анализа распределения прибыли составляется таблица 8.
Таблица 8 - Обобщающий анализ распределения прибыли
Показатели по плану фактически изменение
Сумма, млн. руб. удельный вес в балан¬совой прибы¬ли Сумма, млн. руб. удельный вес в балан¬со¬вой прибы¬ли Сумма, млн. руб. удельное изменение процентных пунктов
1. Балансовая прибыль 59153 100 60087 100 934 -
2. Налоги из прибыли, внесенные в бюджет
Всего 37518 63,43 39258 65,34 1739 +1,91
В том числе
налог на доходы
налог на недвижимость
налог на прибыль по
установленной ставке
1067
24620
11831
1,8
41,63
20
1122
26119
12017
1,87
43,47
20
54
1499
186
+0,07
+1,84
0
3. Экономические санкции - - - - - -
4. Отчисления в благотво¬рительные фонды - - - - - -
5. Чистая прибыль (1-2,3,4) 21635 36,57 20829 34,66 -806 -1,91
5.1.Резервный фонд, млн.р.
В % к чистой прибыли 11179
х 18,9
51,67 10720
х 17,8
51,47 -459
х -1,1
-0,2
5.2.Фонд накопления, млн.р.
В % к чистой прибыли 6627
х 11,2
30,63 6365
х 10,6
30,56 -262
х -0,6
-0,07
5.3.Фонд потребления,млн.р.
В % к чистой прибыли 3829
х 6,47
17,7 3744
х 6,26
17,97 -15
х -0,21
0,27
Как свидетельствуют данные таблица 8, фактически распределе¬нию подлежало 60087 млн. р. балансовой прибыли, в том числе 934 млн. р. сверхплановой. Структура платежей из прибыли в бюджет была близка к плановой и изменилась незначительно: на 1,84 про¬центных пункта увеличился удельный вес налога на недвижимость. В то же время при соблюдении плановых пропорций чистая прибыль предприятия могла бы составить 21974 млн. р. (60087•36,57:100). Факти¬чески же чистая прибыль составила 20829 млн. р., что на 1145 млн. р. меньше вследствие изменения структуры платежей из прибыли в бюджет (в основном в связи с дополнительными отчислениями по налогу на недвижимость). Чис¬тая прибыль была распределена в следующих пропорциях: резерв¬ный фонд — 51,47 %, фонд накопления — 30,56 %, фонд потребления — 17,97 %.
В процессе формирования и использования фондов накопления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Результаты анализа этих фондов должны дать ответ на следующие вопросы: как изменилась общая сумма средств, начисленная в эти фонды, какие факторы повлияли на изменение этой суммы, на ка¬кие цели она использована, какие изменения произошли в динамике начисления и использования средств этих фондов, как повысилась заинтересованность коллективов предприятий в росте конечных результатов хозяйственной деятельности.
Источниками информации для анализа являются: финансовый план, квартальные и годовые отчеты о прибылях и убытках, расчеты, сметы использования фондов потребления и накопления и др.
В графе «Показатели» целесообразно отразить остаток средств фонда на начало периода: начислено за отчетный период; использо¬вано (по основным направлениям или одному из главных); остаток средств фонда на конец периода.
Основными факторами отклонения фактических отчислений от плановых в фонды накопления и потребления являются: 1) измене¬ние суммы чистой прибыли; 2) изменение коэффициента отчисле¬ний от чистой прибыли. Уровень их влияния на изменение суммы отчислений в указанные фонды рассчитывается по формуле
Фнi = Пчi•К0, (8)
Фнi — приращение фонда накопления за счет i-го фактора;
Пчi — приращение суммы чистой прибыли;
К0 — пла¬новый коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответст¬вующий фонд,
или по формуле
Фп.к = (Кп1 - Кп0)•Чп1, (9)
где Фп.к — приращение фонда потребления (накопления) за счет изменения коэффициента отчислений;
Кп1, Кп0 — фактический и плановый коэффициенты отчислений в фонд потребления (накоп¬ления).
Детализация первого фактора (факторы второго порядка) произ¬водится по формуле:
Фнi = Пчi•К0, (10)
где Пчi — приращение чистой прибыли за счет i-го фактора.
Средства фондов накопления и потребления имеют целевое назначе¬ние и расходуются в соответствии со сметами. Поэтому важ¬ным этапом анализа является изучение соответствия фактических расходов предус¬мотренным в смете, причины отклонений от сметы по каждой статье, эф¬фективности мероприятий, осуществляемых за счет средств фондов и др.
Основными направлениями использования средств фонда по¬требления за счет чистой прибыли являются:
— на коллективное потребление — расходы на содержание объек¬тов здравоохранения и культуры; проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, аренда помещений на эти цели и др.;
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10