Анализ финансового состояния санатория имени Лермонтова (Пятигорск)

отрицательной. Довольно значительными были и остались «хозяйственные расходы» более 14 %. В свою очередь в составе хозяйственных расходов выделяются расходы на отопление, электроэнергию и теплоснабжение. Рост по этим статьям обусловлен как увеличением объема обслуживания, введением в действие лечебного корпуса, где естественно используются эти виды ресурсов, так и ростом тарифов на тепло-, энерго-, водоносители. В то же время наблюдается снижение затрат по статье «Лечебные процедуры и медикаменты» с 16, 7 до 6, 3 %. В этом отражается тот факт, что санаторий оказывает практически все виды бальнеопроцедур на собственной базе и постоянно наращивает их объемы. Что, безусловно, влияет на снижение себестоимости лечения, поскольку ранее приобретавшиеся бальнеоуслуги в общегородских лечебницах облагались НДС, в них применялись завышенные нормы рентабельности. Снижение доли транспортных услуг с 2, 26 до 1, 52 % также демонстрирует выгоды собственной базы, так как ранее транспортные услуги покупались в АТП курорта, соответственно по ним также начислялись налоги. Которые завышали их стоимость. Приобретение собственного транспорта для санатория снизило себестоимость и по этой статье расходов. Статьи «Износ МБП» и «Затраты на ремонт» поскольку значительно выросли по абсолютной величине, также отразились в виде увеличения их удельных весов на 3 и 7 % соответственно. Интересным представляется увеличение доли статьи «Содержание аппарата управления». На рост доли затрат по этому направлению повлияло значительное увеличение доли командировочных расходов, связанных с необходимостью реализации путевок, презентации санатория на различных выставках, ярмарках, а также печатание рекламных материалов, увеличение почтово-телеграфных и телефонных расходов. Для анализа затрат в динамике приведем таблицу 2.4.2., где последние три графы продемонстрируют величину отклонений по различным статьям затрат.

Таблица 2.5.1.

Динамика структуры затрат

за 1999-2001 годы (%)

Отклонения

статьи затрат 1999 2000 2001 2000-1999 2001-2000 2001-1999

1. Расходы на оплату труда 6,82 8,33 9,92 1,51 1,59 3,1

2. Отчисления на социальное страхование 2,43 2,91 3,45 0,48 0,54 1,02

3. Продукты питания 20,69 19,2 17,46 -1,47 -1,76 -3,23

4. Лечебные процедуры и медикаменты 16,74 10,3 6,34 -6,4 -4 -10,4

5. Культмероприятия и физкультура 0,47 0,41 0,48 -0,06 0,07 0,01

6. Хозяйственные расходы - всей 13,15 11,9 14,51 -1,23 2,59 1,36

в том числе 0 0 0

- отопление 3,15 2,46 2,64 -0,69 0,18 -0,51

- электроэнергия 1,78 1,85 2,51 0,07 0,66 0,73

- водоснабжение 1,09 1,57 2,91 0,48 1,34 1,82

- стирка белья 0,77 0,86 1,26 0,09 0,4 0,49

- транспортные расходы 2,26 1,42 1,52 -0,84 0,1 -0,74

- списание МБП 0,57 0,67 0,13 0,1 -0,54 -0,44

- содержание помещений 0,74 0,52 0,86 -0,22 0,34 0,12

- заготовительно-складские 0,02 0,01 0,01 -0,01 0 -0,01

- охрана труда и сан. - прот. Мер. 0,65 0,37 0,57 -0,28 0,2 -0,08

- газоснабжение и прочие 0,01 0 0,01 0,01

-тек. Ремонт зданий 1,17 1,62 1,46 0,45 -0,16 0,29

- тек. Ремонт оборудования 0,88 0,55 0,54 -0,33 -0,01 -0,34

- внутреннее благоустройство 0,07 0,02 0,1 -0,05 0,08 0,03

7. Износ МБП 2,69 11,6 6,33 8,86 -5,22 3,64

8. Амортизационные отчисления 2,33 1,57 1,64 -0,76 0,07 -0,69

9. Затраты на ремонт ОС 7,1 8,48 14,78 1,38 6,3 7,68

10. Содержание аппарата управл. 3,72 3,93 5,04 0,21 1,11 1,32

11, Налог на а/дороги 2,56 2,65 1,09 0,09 -1,56 -1,47

12. Общекурортные расходы 2,4 2,7 3,2 0,3 0,5 0,8

13. Отчисления на благоустройст 5,02 3,4 2,63 -1,62 -0,77 -2,39

14. Расходы по реализации путе! 13,72 12,5 12,74 -1,26 0,28 -0,98

15. Подготовка кадров 0,15 0,15 0,4 0 0,25 0,25

16 Налог на землю 0 0 0

17 Прочие налоги 0 0 0

ИТОГО ЗАТРАТЫ 100 100 100 0 0 0

Из таблицы видно, что за три года наибольший рост в абсолютном выражении наблюдается по статье подготовка кадров +550 тыс. рублей. Прежде всего это отражает стремление руководства повысить рейтинг учреждения, получить более высокую категорию здравницы в целом, а также постоянную работу по расширению спектра услуг, поскольку для новых видлв деятельности требуются высококвалифицированные специалисты. Отражает это также тот факт, что долгое время не было возможности совершенствавать кадровый потенциал здравницы. В значиттельной степени выросли амортизационные отчисления и износ МБП. Рост амортизационных отчислений отражает удорожание основных средств в связи с проведением капитального ремонта и реконструкцией, ввод в действие второй очереди лечебного корпуса санатория , приобретение нескольких единиц автотранспорта.Изменения по статье МБП свидетельствуют о приобретении оснащения (белья, посуды, мягкого инвентаря) используемого для вновь открытых помещений корпуса № 1 после ремонта и лечебного корпуса.

Для анализа также интересна динамика хозяйственных расходов, так как этот раздел включает множество статей, изменения в которых отражают влияние внешних и внутренних факторов. В то же время хозяйственные расходы, в большей степени чем все другие демонстрируют умение руководства рационально использовать имеющиеся ресурсы. В таблице 2.5.3. представлены хозяйственные расходы в динамике за три года.

В большей степени изменились затраты связанные с водоснабжением, что отражает факт увеличения расходы воды в связи с началом экплуатации ванного отделения. Работа собственного лечебного корпуса принесла экономию в 2001 году по сравнению с 2000 годом более чем на 1 млн. рублей.

Таблица 2.5.2.

Себестоимость обслуживания отдыхающих за 1999-2001 гг.

Отклонения

(тыс.рублей) 1999 год 2000 год 2001 год 2000-1999 2001-2000 2001-1999

Абс. Отн. Абс. Отн. Абс. Отн.

1. Расходы на оплату труда 1 251 2847 3819 1596 227,6 972 134,1 2568 305,3

2. Отчисления от фонда зар. платы 445 995 1 329 550 223,6 334 133,6 884 298,7

3.Продукты питания 3793 6569 6720 2776 173,2 151 102,3 2927 177,2

4. Лечебные процедуры и медикам 3068 3533 2440 465 115,2 -1093 69,1 -628 79,5

5. Культмероприятия и физкультур 86 140 186 54 162,8 46 132,9 100 216,3

6. Хозяйственные расходы - всего 2411 4073 5585 1662 168,9 1512 137,1 3174 231,6

7. Износ МБП 493 3947 2438 3454 800,6 -1509 61,8 1945 494,5

8. Амортизационные отчисления 428 537 630 109 125,5 93 117,3 202 147,2

9. Затраты на ремонт ОС 1 302 2898 5690 1596 222,6 2792 196,3 4388 437,0

10. Содержание аппарата управле 681 1 343 1 939 662 197,2 596 144,4 1258 284,7

11. Налог на а/дороги 469 906 418 437 193,2 -488 46,1 -51 89,1

12. Общекурортные расходы 440 923 1 231 483 209,8 308 133,4 791 279,8

13. Отчисления на благоустройств 920 1 161 1 013 241 126,2 -148 87,3 93 110,1

14. Расходы по реализации путево 2515 4261 4904 1746 169,4 643 115,1 2389 195,0

15. Подготовка кадров 28 50 154 22 178,6 104 308,0 126 550,0

ИТОГО ЗАТРАТЫ 18331 34183 38496 15852 186,5 4313 112,6 20165 210,0

Таблица 2..5..3.

Динамика хозяйственных расходов за 1999- 2001 гг.

(Тыс.рублей) 1999 2000 2001 Отклонения

2000-1999 2001-1999 2001-2000

абс. отн. абс. отн. абс. отн.

Хозяйственные расходы - всего 2411 4073 5585 1662 168,9 3174 231,6 1512 137,1

в том числе

- отопление 577 839 1 015 262 145,4 438 175,9 176 121,0

- электроэнергия 327 632 965 305 193,3 638 295,1 333 152,7

- водоснабжение 200 537 1 120 337 268,5 920 560,0 583 208,6

- стирка белья 141 293 486 152 207,8 345 344,7 193 165,9

- транспортные расходы 415 484 586 69 116,6 171 141,2 102 121,1

- списание МБП 105 228 50 123 217,1 -55 47,6 -178 21,9

- содержание помещений 136 178 330 42 130,9 194 242,6 152 185,4

- заготовительно-складские 3 4 4 1 133,3 1 133,3 0 100,0

- охрана труда и сан. -прот. Мер 119 126 220 7 105,9 101 184,9 94 174,6

- газоснабжение и прочие 3 3 3

-тек Ремонт зданий 214 553 562 339 258,4 348 262,6 9 101,6

- тек Ремонт оборудования 162 190 206 28 117,3 44 127,2 16 108,4

- внутреннее благоустройство 14 8 38 -6 57,1 24 271,4 30 475,0

ВВЕДЕНИЕ

Переход на рыночные отношения потребовал от предприятий и учреждений внедрения значительно более высокого уровня менеджмента, так как изменились условия, в которых функционируют предприятия. На первый план вышли проблемы обеспечения конкурентоспособности, особенно ярко это проявилось в одной из отраслей туризма - санаторно-курортном обслуживании. Регион Кавказских Минеральных Вод испытал на себе в полной мере сложности, связанные с переходом этой отрасли, являющейся градообразующей для городов-курортов, на новые условия хозяйствования.