←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ...
рациональном их использовании и росте другого преобладающего фактора. Влияние материальных затрат в общем по производству занимают ключевое место, что означает ОАО «Владивостокский рыбокомбинат является материалоемким предприятием и основной резерв снижения себестоимости лежит здесь. Как можно заметить произошел рост заработной платы в структуре. Это связано с тем, что за три года штат сотрудников уменьшился на 247 человек. Средняя заработная плата в 2000 году составляла 1440 руб. на человека, в 2001 году 3562 руб., а в 2002 году 4020 руб., то есть изменение за три года составило 2580 руб. Вместе с ростом заработной платы произошел рост отчислений в фонд социальной защиты. Амортизационные отчисления имеют тенденцию к снижению, что говорит о постепенном изнашивании оборудования, также их доля в общей структуре самая небольшая. За три года резко увеличились прочие затраты на 31,52% за счет приобретения кредитов и увеличения платы за коммунальные услуги. Этот показатель также являться резервом снижения себестоимости продукции.
На структуру затрат за анализируемый период повлияли следующйе факторы:
использование более дешевого сырья и материалов в производстве;
рост заработной платы и отчислений соответственно;
переоценка амортизационных фондов и их постепенный износ;
увеличение доли кредитов и процентных ставок, что значительно повысило плату за участие заемного капитала в производстве;
подорожание стоимости энерго и тепло тарифов;
существенное повышение роли рекламы (предприятие стало больше средств расходовать на эти цели) и расходов связанных с реализацией продукции.
Таблица 1.1 – Структура затрат ОАО «ВРК» по обычным видам деятельности
Элемент затрат Сумма, тыс. руб. Структура затрат, %
2000 г. 2001 г. 2002 г. 2000 г. 2001 г. 2002 г.
Материальные затраты 148514 107683 116809 86,18 46,56 50,69
Заработная плата 10823 26425 24888 6,28 11,42 10,80
Отчисления в фонд социальной защиты 4880 9747 9255 2,83 4,21 4,02
Амортизация основных средств 6447 6793 4622 3,74 2,94 2,01
Прочие расходы 1666 80649 74874 0,97 34,87 32,49
Итог по элементам затрат 172330 231297 230448 100,00 100,00 100,00
Теперь рассмотрим структуру затрат консервного цеха по производству продукции. Затраты консервного цеха также можно разбить на пять элементов и все они будут формировать полную себестоимость консервной продукции.
Таблица 1.2 – Структура затрат ОАО «ВРК» на производство консервной продукции
Элемент затрат Сумма, руб. Структура затрат, %
2001 г. 2002 г. +,- 2001 г. 2002 г. +,-
1 2 3 4 5 6 7
Материальные затраты 16 877 692,03 24 796 747,57 7 919 055,54 71,74 69,01 -2,73
Заработная плата 1 735 496,28 4 545 819,33 2 810 323,05 7,38 12,65 5,27
Отчисления в фонд социальной защиты 638 149,85 1 543 154,54 905 004,69 2,71 4,29 1,58
Окончание таблицы 1.2
1 2 3 4 5 6 7
Амортизация основных средств 138 215,00 756 854,00 618 639,00 0,59 2,11 1,52
Прочие расходы 4 137 969,06 4 289 494,97 151 525,91 17,59 11,94 -5,65
Полная себестоимость 23 527 522,22 35 932 070,41 12 404 548,19 100,00 100,00 -
переменные расходы 19 849 629,64 28 237 415,49 8 387 785,85 84,37 78,59 -5,78
постоянные расходы 3 677 892,58 7 694 654,92 4 016 762,34 15,63 21,41 5,78
Из данных таблицы хорошо видно, что из пяти элементов затрат высокую долю занимают материальные затраты. Их структура в полной себестоимости в 2001 г. составила 71,73%, а в 2002 г. 69,01%. Вследствие этого можно утверждать, что именно материальные затраты являются основным элементом формирования себестоимости консервного цеха рыбокомбината. Снижение доли материальных затрат может означать то, что рыбокомбинат в 2002 г. в общем по консервному цеху использовал более дешевое сырье. Но этот вопрос мы рассмотрим далее. Общая сумма материальных затрат за 2002г. составляет около 25 миллионов рублей, а отклонение с 2001 г. по 2002 г. составило почти 8 миллионов рублей в сторону увеличения. Данный показатель вырос в связи с увеличением объема производства по консервному цеху.
Удельный вес заработной платы в структуре составляет 7,38% в 2001 г. и 12,65% в 2002г. Рост заработной платы по консервному цеху и повышение материальных затрат за 2002 г. говорит о том, что объемы производства увеличились за год, так как заработная плата персонала цеха зависит от сделанной работы. Рост этого показателя в структуре составил 5,27% или 2 810 323,05 руб. за 1 год.
Отчисления в фонд социальной защиты начисляется от заработной платы. Следовательно, с ростом заработной платы в 2002 году выросли и отчисления. При росте заработной платы на три миллиона рублей, рост отчислений составил почти один миллион рублей. Это и следовало ожидать, так как существует следующая зависимость 1/3. Это связано с тем, что отчисления в фонд социальной защиты происходит из фонда заработной платы в размере 36,7%, но данный процент отчислений варьируют в зависимости от льгот распространяющихся на работников цеха. Удельный вес отчислений в фонд социальной защиты в общей структуре себестоимости небольшой 2,71% в 2001г и 4,29% в 2002г. Как выяснилось, изменение данного показателя произошли из-за роста заработной платы.
Элемент «Амортизация основных средств» занимает небольшое удельное место в структуре себестоимости. В 2001 г. 0,6% и в 2002 г. 2,1%. Скачок за один год составил 1,5%. Это произошло за счет изменения политики начисления амортизации на консервную продукцию руководством предприятия и пополнением цеха нового оборудования (автоклавов). В 2001 г. сумма отчислений составляла 1 38 215 руб., а в 2002 г. 756 854 руб., что на 618 639 руб. больше (почти в шесть раз).
Изменение по «Прочим расходам» за один год составило 151 526 руб. Это самое небольшое изменение, которое произошло из всех элементов затрат. Прочие расходы занимают второе место в структуре себестоимости после материальных затрат. В 2001г. их доля была 17,58%, а в 2002г. 11,93%. Высокую долю в прочих расходах занимает кредиторская задолженность и проценты по кредитам. Снижения показателя произошло на 5,65%, это связано с тем, что предприятие вернуло часть кредиторской задолженности.
В итоге под влиянием роста всех элементов затрат, увеличилась и полная себестоимость консервной продукции за год на 12 404 548 руб. Это связано с увеличением объема производства консервного цеха. Этот фактор был причиной повышения по всем элементам затрат и, прежде всего, материальным затратам и заработной плате.
Данные о постоянных и переменных затратах показывают, что в структуре себестоимости консервной продукции в 2001 г. переменные затраты занимали 84,36%, а в 2002 г. 78,58%, изменение за составило 5,7%, а в денежном выражении переменные затраты увеличились на 8 387 785,85 руб. Уменьшение переменных затрат в структуре говорит об использовании более дешевого сырья в производстве продукции, а рост в денежном выражении об увеличении объема производства. Доля переменных затрат в четыре раза выше, чем постоянных в себестоимости продукции: в 2001 г. постоянные затраты составляли 15,63%, а в 2002 г. уже 21,44% (4 016 762 руб.). Резкое увеличение вызвано тем, что руководство предприятия перенесла большую часть общезаводских постоянных затрат на себестоимость консервной продукции, так как затратоемкость и рентабельность по консервному цеху превышает другие цеха рыбокомбината.
2.2 Факторный анализ себестоимости продукции
Для того чтобы проводить факторный анализ по консервному цеху, необходимо выбрать определенные виды консервов. Рыбокомбинат выпускает около 30 видов консервной продукции. Какие консервы будут более интересны для анализа? Выбор остановился на следующих видах консервной продукции: камбала натуральная, сельдь натуральная, сельдь оригинальная, сельдь натуральная с добавлением масла и сельдь в томатном соусе. Именно эта продукция занимает наибольший вес в общем выпуске за два анализируемого года (см. Приложение 2, табл. 2.1 и табл. 2.2). Удельный вес в годовом объеме выпуска по пяти видам консервной продукции достигает высокого показателя 82,95% в 2001 году и 61,55% в 2002 году. Хоть и наблюдается динамика снижения (на 21,4%), но их доля в общем выпуске остается весомой.
Таблица 2.1 – Удельный вес основных видов консервной продукции в общем объеме выпуска продукции ОАО «ВРК»
Вид продукции Объем выпуска, банка Структура выпуска, %
2001 г. 2002 г. +,- 2001 г. 2002 г. +,-
1 2 3 4 5 6 7
1. Камбала натур. 1/250 178 167 195 456 17 289 6,87 5,25 -1,63
2. Сельдь натур. 1/250 1 410 492 369 704 -1 040 788 54,41 9,92 -44,48
3. Сельдь оригин. 1/250 270 098 315 776 45 678 10,42 8,48 -1,94
4. Сельдь натур. с д.м. 108 216 1 311 628 1 203 412 4,17 35,21 31,03
Окончание таблицы 2.1
1 2 3 4 5 6 7
5. Сельдь в т/с 1/250 183 471 100 480 -82 991 7,08 2,70 -4,38
Итого общий выпуск за год 2 592 500 3 725 377 1 132 877 100,00 100,00 -
Как следует из табл. 2.1. наибольший удельный вес в 2001 году занимает сельдь натуральная, выпуск составил 54,41% в общем объеме, а в 2002 году сельдь натуральная с добавлением масла 35,21%. Это изменение произошло в связи с тем, что спрос на сельдь с добавлением масла больше. Структура сельди в томатном соусе резко сократилась на 4,38% (82 991 банок), это также связано с рыночным спросом. По другим видам сельди
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 ...