←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9
отчетности.
Источники информации для анализа дебиторской и кредиторской зательства предприятий по направлениям их возникновения или получения, видам дебиторской и кредиторской задолженности, степени соблюдения сроков платежей и другим основаниям.
По данным бухгалтерского баланса, приложений к нему и пояснительной записки можно судить о степени обеспечения обязательств и платежей предприятия раскрывать в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках дополнительные данные о наличии на начало и конец отчетного периода отдельных видов дебиторской задолженности. Кроме того, здесь должна быть приведена информация, полученная по результатам анализа соблюдения расчетно-платежной дисциплины, просроченных долговых обязательств, полноты перечисления налоговых и приравненных к ним платежей, уплаченных или подлежащих уплате штрафных санкций за неисполнение долговых обязательств, в том числе перед бюджетом.
Анализ задолженности - составная часть оценки ликвидности предприятия, его способности погашать свои обязательства. Для этого необходимо изучить и сопоставить объемы и распределение во времени денежных потоков, проанализировать тенденции изменения соотношения краткосрочной задолженности финансовой отчетности предприятия включает:
- анализ динамики и структуры долговых обязательств;
- анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности;
- анализ влияния долговых обязательств на платежеспособность, ликвидность и финансовую устойчивость предприятия.
При анализе показателей, характеризующих долговые требования и обязательства, прежде всего изучают их динамику, причины и давность возникновения, соответствие срокам исковой давности.
3.2. Анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженности
Для анализа динамики дебиторской задолженности использованы данные за последние три года деятельности предприятия. Результаты анализа приведены в таблице 8.
Таблица 8
Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
ООО ПКФ «МилКом» в 2003-2005 гг.
Показатель
На 01.01.2003г. На 01.01.2004г. На 01.01.2005г. Отклонения
Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % Сумма, руб. Уд. вес, % 2004 к 2003 2005 к 2004
руб. % руб. %
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Общая сумма дебиторской задолженности
покупатели и заказчики
векселя к получению
авансы выданные
прочие дебиторы
Доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов 37,88 40,93 38,84 -2,09
Структуру дебиторской задолженности можно видеть на рис. 1.
Рис. 1. Структура дебиторской задолженности ООО ПКФ «МилКом»
По данным табл. 8 и рис. 1, можно видеть, что на 01.01.2003г наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности занимают:
- дебиторской задолженности немного изменилась:
- задолженность покупателей и заказчиков увеличилась на 12,46 процентов и стала составлять 72,16 процента;
- задолженность по авансам выданным снизилась на 2 процента и стала составлять 13,94 процентов;
- задолженность прочих дебиторов уменьшилась на 10,16 процента и стала составлять 13,77 процентов.
Наименьшую долю занимают векселя к получению – 0,13 процентов.
Анализ изменения структуры дебиторской задолженности на 01.01.2005г. показал, что существенных изменений в ней не произошло, лишь незначительно снизилась доля авансов выданных (на 2,41 процентов).
Доля остальных составляющих дебиторской задолженности за анализируемый период возросла:
покупатели и заказчики – на 0,6 процентов;
векселя к получению – на 0,02 процентов;
прочие дебиторы – 1,78 процентов.
Наибольший удельный вес в структуре дебиторской задолженности составляет задолженность покупателей. Основные задолженники ООО ПКФ «МилКом» приведены в таблице 9.
Таблица 9
Основные покупатели - задолженники ООО ПКФ «МилКом»
Организация Сумма задолженности, т.р. Изменения
2003 2004
Из таблицы 9 следует, что задолженность основных задолженников в 2004г. увеличилась на 152 т.р. Наибольшая дебиторская задолженность наблюдается у ОАО «Экспресс» и составляет 600 тыс. руб. Данные о дате образования задолженности основных покупателей - задолженников приведены в таблице 10.
Таблица 10
Данные о дате образования задолженности основных покупателей – задолженности
№ п/п Организация Сумма задолженности на 01.01.2005г. Дата образования задолженности
1
2
3
4
5
Из таблицы 10 следует, что задолженности покупателей образовались в основном в 2003-2004гг. Это говорит о том, что ООО ПКФ «МилКом» необходимо разработать комплекс мер по управлению дебиторской задолженностью.
Изучение характера изменения кредиторской задолженности в динамике за ряд лет
Таблица 11
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности ООО «МилКом» в
2003 – 2005 гг.
Показатель
На 01.01.2003г. На 01.01.2004г. На 01.01.2005г. Отклонения
Сумма, т. р. Уд. вес, % Сумма, т. р. Уд. вес, % Сумма, т. р. Уд. вес, % 2004 к 2003 2005 к 2004
т.р. % т.р. %
Общая сумма кредиторской задолженности
поставщики и подрядчики
векселя к уплате
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами
задолженность по налогам и сборам
авансы полученные
прочие кредиторы 600 7,38 593 6,72 704 7,71 -7 -0,66 1,00 +0,99
Структуру кредиторской задолженности наглядно можно представить графически – рис. 2.
Рис. 2. Структура кредиторской задолженности ООО ПКФ «МилКом»
По результатам расчетов, представленных в таблице 11 на 01.01.2003г. можно видеть, что наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимают:
- задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 35,48 процентов;
- задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 30,07 процентов;
- задолженность по налогам и сборам – 15,84 процентов.
По остальным составляющим наблюдается незначительная доля в общем объеме фондами – на 0,28 процентов;
- авансы полученные – на 0,15 процентов.
Доля остальных составляющих кредиторской задолженности снизилась:
- поставщики и подрядчики – на 1,14процентов;
- задолженность по налогам и сборам – на 0,84 процентов;
- векселя к уплате – 0,17 процентов.
3.3. Анализ оборачиваемости средств в расчётах
Уровень платёжеспособности и финансовой устойчивости организации зависти от скорости оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности, которая характеризует эффективность функционирования организации. Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности:
, (4)
где СДЗ – средняя дебиторская задолженность;
Вр – выручка от реализации продукции;
В табл. 12 и Приложениях 4 и 5 приведены результаты расчётов показателей оборачиваемости дебиторской задолженности предприятия ООО «МилКом».
Таблица 12
Оборачиваемость дебиторской задолженности предприятия ООО ПКФ «МилКом» в 2003-2005 гг.
Показатели На 01.01.03г На 01.01.04г. На 01.01.05г. Изменения
2004 к 2003 2005 к 2004
+, - % +, - %
Объем продаж, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской задолженности, раз
Период погашения дебиторской задолженности, дни
Коэффициент закрепления
Из табл. 12 в дебиторскую задолженность предприятия быстрее совершают полный цикл и вследствие ускорения их оборачиваемости у предприятия высвобождаются дополнительные денежные средства, которые оно может направить на увеличение эффективности своей работы (например, на расширение производства, дней, что, безусловно, является положительным фактом.
Соответственно и снизился коэффициент закрепления на 1,446.
Анализ и оценка оборачиваемости кредиторской задолженности осуществляется аналогично анализу показателей оборачиваемости дебиторской задолженности.
Оборачиваемость кредиторской задолженности рассчитывается по следующей формуле:
, (5)
где ОКЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности;
Вр – выручка от реализации продукции;
применяется следующая формула:
, (8)
где ОКЗ – оборачиваемость кредиторской задолженности;
Вр – выручка от реализации продукции;
СКЗ – кредиторская
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9