←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9
По результатам анализа кредиторской задолженности на начало отчетного периода наибольший удельный вес в структуре кредиторской задолженности занимает задолженность перед поставщиками и подрядчиками – 34,2 процента, задолженность перед государственными внебюджетными фондами – 33,6 процента; задолженность по налогам и сборам – 15,6 процента.
Анализ изменения структуры кредиторской задолженности показал, что существенных изменений в ней не произошло. Значительнее всего увеличилась доля задолженности прочим кредиторам на 1,00 процент.
Возросла оборачиваемость дебиторской задолженности с 2,64 раза до 2,96 раз. Это говорит о том, что дебиторская задолженность предприятия быстрее
ПКФ «МилКом» можно предложить следующие рекомендации по совершенствованию системы управления дебиторской задолженностью:
- ужесточить механизм истребования долга. Для этого предприятию рекомендуется применять систему штрафов, что должно быть предусмотрено в условиях договора с контрагентами. Кроме того, в условиях договора необходимо предусматривать сроки расчётов за отпускаемую предприятием продукцию
- ежемесячно сверять расчёты с покупателями. Ежемесячная проверка дебиторской позволит высвободить из оборота средства в сумме 61,7 тыс. руб. Они могут быть направлены на погашение задолженности кредитора.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II
2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 21 декабря 1996 г. № 129-ФЗ
3. Об аудиторской деятельности: Федеральный закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ.
4. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. № 34н (в ред. приказа Минфина РФ от 24.03.2000г. № 31н).
5. Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99), Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99 № 43н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 Утверждено приказом министра РФ от 06.05.99 №32н.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000г. №94н.
9. Акчурина Е.В., Солодко Л.П., Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие, - М.: Издательство «Экзамен». 2004. – 416с.
10. Астахов В.П. Бухгалтерский финансовый учет. Москва 2001 г.
11. Баканов М.И. , Шеремет А.Д. Теория экономического анализы: учебник. - М.: Финансы и статистика, 2002.
12. Безруких П.С., Кондраков Н.П., Палий В.Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник /Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004.
13. Белов Н.Г. Контроль и ревизия. – М.:Агропромиздат. 2002
14. Богатая И.Н., Хахонова Н.Н. Бухгалтерский учет, Ростов-на-Дону: Феникс, 2002 г.
15. Богомолов А.М., Голощапов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения. — М.: Экзамен, 2002.
16. Бурцев В.В. Организация системы внутреннего контроля коммерческой организации. - М.: Экзамен, 2000.
17. Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Старовойтова Е.В. Аудит. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000.
18. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет». Учебное пособие. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2003. – 640с. – (Серия «Высшее образование»).
19. Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2001.
20. Лытнева Н. А., Кыштымова Е. А. Учет и налогообложение задолженности при расчетах с покупателями. // Бухгалтерский учёт. 2002. №13.
21. Маркарьян Э.А. Г. П. Герасименко, С. Э. Маркарьян. Финансовый анализ, Ростов-на-Дону, 2001 г.
22. Парушина Н.В. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учёт, 2002, № 4
23. Сысоева И.А., Дебиторская и кредиторская задолженность // Бухгалтерский учёт, 2004 № 1.
24. Терехов А.А. Аудит: перспективы развития. — М.: Финансы и статистика, 2001.
25. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа - М.: ИНФРА- М, 2002.
26. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник. – М.:ИНФРА-М, 2002.
27. Штейнман М.Я., Гайдуцкий П.И. Внутрихозяйственный контроль. – М.: Агропромиздат, 2001.
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Выписка из рабочего Плана счетов ООО ПКФ «МилКом»
Наименование счёта Номер счёта
Счет "60" Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Расчеты с поставщиками за материально-производственные запасы
60-1
Расчеты с поставщиками энергоресурсов 60-2
Расчеты по неотфактурованным поставкам 60-3
Векселя выданные 60-4
Авансы, выданные под поставку материально-производственных запасов 60-5
Авансы выданные за работы, услуги 60-6
Счёт 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками»
Расчеты с покупателями за продукцию (работы, услуги) 62-1
Векселя полученные 62-2
Векселя просроченные 62-3
Дебиторская задолженность 62-3
Авансы, полученные под поставку продукции 62-4
Авансы , полученные под выполненные работы 62-5
Счет "63" Расчеты по сомнительным долгам
Резервы по сомнительным долгам 63-1
Счет "76" Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по претензиям 76-1
Ссуда другого предприятия 76-2
Расчеты по претензиям к поставщикам МПЗ 76-3
Расчеты по имущественному и личному страхованию 76-4
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Схема отражения расчётов с дебиторами и кредиторами на счетах бухгалтерского учёта
№
п/п Содержание операций Корреспондирующие счета
дебет кредит
1 2 3 4
1 Задолженность поставщикам погашена путем выдачи наличных денег из кассы
2 То же по безналичному расчету
3 Произведен взаимозачет задолженности
4 Отражена товарообменная операция (уменьшена задолженность поставщикам)
5 Произведен взаимозачет задолженности займами
6 Произведен взаимозачет задолженности займами
7 Произведен взаимозачет задолженности
8 Задолженность поставщикам погашена внутренними подразделениями, выделенными на отдельные балансы
9 Отражены положительные курсовые разницы; списана задолженность с истекшим сроком исковой давности
10 Отражены суммы, поступившие от поставщиков по перерасчетам за прошлые годы
11 Оприходовано оборудование к установке
12 Акцептованы счета поставщиков за выполненные работы (оказанные услуги) для капитального строительства; приобретены основные средства и нематериальные активы
13 Оприходованы материалы, поступившие от поставщиков
14 Приняты к оплате счета поставщиков за приобретенные товарно-материальные ценности (при использовании счёта 15)
15 Отражена сумма НДС по приобретенным материальным ценностям
16 Акцептованы счета поставщиков за выполненные ими работы (оказанные услуги) для цехов основного и вспомогательных производств, общепроизводственных и общехозяйственных нужд
17 Отражены услуги поставщиков и подрядчиков по устранению брака
18 Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (работы) для нужд обслуживающих производств и хозяйств
19 Оприходованы товары, поступившие от поставщиков
20 Акцептованы счета поставщиков за оказанные услуги (у организаций, осуществляющих торговую деятельность)
Отражены следующие расходы:
-на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции;
-по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, автомобили и другие транспортные средства;
-комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям;
-по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством;
-на представительские расходы и др.
21 Отражен возврат денежных средств в кассу, поступивших от поставщиков
22 Отражен возврат денежных средств на расчетный или валютный счета, поступивших от поставщиков
23
24
25
26 Отражена фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей
27 Отражены расходы, относящиеся к будущим периодам
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Источники информации для анализа дебиторской и кредиторской задолженности
№ п/п Источники информации Содержание информации
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Показатели, характеризующие состояние дебиторской задолженности ООО ПКФ «МилКом» в 2003 – 2005 гг.
№ п/п Показатель Алгоритм расчёта Сумма, тыс. руб.
01.03 01.04 01.05
1 Оборачиваемость дебиторской задолженности
Выручка о реализации
Средняя дебиторская задолженность
2
3
Текущие
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9