Анализ и учет расчетно-кассовых операций

Учет, анализ, аудит расчетно-кассовых операций.

Введение.

1.Значение и задачи учета расчетно-кассовых операций в условиях рыночных отношений

Бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для пра-вильной организации денежного обращения, в эффективном использо-вании финансовых ресурсов. Умелое распределение денежных средств само по себе может приносить организации дополнительный доход . Поэтому нужно постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли .

Бухгалтерский учет денежных средств, расчетных и кредитных опера-ций выполняет следующие основные задачи:

-проверка правильности документального оформления и законности операций с денежными средствами, расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

-обеспечение своевременности, полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и креди-торской задолженности .

-своевременное выявление результатов инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания де-биторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки .

-обеспечение сохранности денежных средств , бесперебойное обеспече-ние денежной наличностью неотложных нужд организации

-изыскание возможностей наиболее рационального вложения свобод-ных денежных средств как источника финансовых инвестиций , прино-сящих доход .

Актуальность выбранной темы заключается в том, что предпри-ятия в условиях рыночных отношений имеют хозяйственные связи с другими предприятиями. Четкая организация расчетов способствует ус-корению оборачиваемости оборотных средств, своевременному поступ-лению денежных средств, а следовательно эффективной работе пред-приятия.

Цель дипломной работы:

изучить и раскрыть порядок ведения кассовых и расчетных операций.

1. Проанализировать обеспечивает ли организация бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению.

2. Способствует ли система учета денежных средств контролю за сохранностью, наличием и целевым использованием денежных средств.

3. Определить помогает ли система безналичных расчетов сократить расходы по денежному обращению и потребность в наличных денеж-ных средствах.

Данная тема дипломной работы будет рассмотрена на примере ор-ганизации Камыш-Бурунского ЛПУМГ. ЛПУМГ является основным производственным звеном в системе трубопроводного транспорта газа, главной задачей является выполнение установленных заданий по при-емке и транспортировке газа от поставщиков, обеспечение бесперебой-ного снабжения газом потребителей на участке газопровода обслужи-ваемого ЛПУМГ. Организация входит в единую систему газоснабжения страны функционирующую как единый технологический комплекс. В соответствии с уставом утвержденным Правлением ОАО "Газпром", ор-ганизация является хозяйствующим субъектом, обладающим правом юридического лица по законодательству Российской Федерации, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета в учреждениях бан-ков.

2.Учетная политика в части расчетно-кассовых опера-ций

В соответствии с Уставом Организация обязана осуществлять оперативный и бухгалтерский учет результатов финансово-хозяйственной деятельности, составлять Государственную статистиче-скую отчетность, отчитываться о результатах деятельности в порядке и сроки, устанавливаемые ОАО "Газпром" и законодательством Россий-ской Федерации. Бухгалтерский учет в организации осуществляется по единой журнально-ордерной системе учета, для автоматизации бухгал-терского учета используется единая автоматизированная система. Учет реализации продукции (товаров, работ, услуг) для определения финан-совых результатов от реализации в бухгалтерском учете осуществляется на основе метода начислений, при котором определение выручки от реа-лизации продукции ( работ, услуг ) производится с даты отгрузки про-дукции, выполнения работ или оказания услуг. При этом датой отгрузки продукции считается день передачи соответствующего товарораспоря-дительного документа, датой выполнения работ считается день, когда выполнение работ ( оказание услуг ) было фактически завершено. Ин-вентаризацию производят:

-Товарно-материальных ценностей ежегодно по состоянию на 1 октяб-ря.

-основных средств – один раз в три года по состоянию на 1 ноября.

-расчетных статей баланса – по итогам расчетов за год.

Учет ведется на бланках первичных документов, утвержденных Гос-комстатом РФ.

3.Учет кассовых операций.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операции по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных доку-ментов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за со-блюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявления возможностей более рационального использования денежных средств. Во всех операциях по кассе задействованы следующие участники:

1. Лицо вносящее или получающее на руки наличные деньги.

2. Руководитель организации, который несет ответственность за дея-тельность организации перед ее коллективом, законом. Визирует бух-галтерские документы.

3. Главный бухгалтер, разрабатывающий финансовую стратегию и так-тику хозяйственных операций, оформляющий и проверяющий доку-менты, визирующий их.

4. Кассир, оформляющий кассовые документы, регистрирующий их, приходующий и выдающий наличные средства.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителя организации, главного бухгалтера и касси-ра. Кассир при поступлении на работу должен ознакомиться с правила-ми ведения кассовых операций. С ним руководитель организации за-ключает договор о полной индивидуальной материальной ответственно-сти. Это означает, что за недостачу денег в кассе в полном объеме отве-чает кассир. Руководители предприятий обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность денег в помещении кассы , а также при достав-ке их из учреждения банка и сдаче в банк. В тех случаях , когда по вине руководителей предприятия не были созданы необходимые условия , обеспечивающие сохранность денежных средств при их хранении и транспортировке, они несут в установленном законодательством поряд-ке ответственность.

Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу во вре-мя совершения операций- заперты с внутренней стороны. Доступ в по-мещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, воспреща-ется. Кассы предприятия могут быть застрахованы в соответствии с дей-ствующим законодательством.

Все наличные деньги и ценные бумаги на предприятиях хранятся , как правило , в несгораемых металлических шкафах , а в отдельных слу-чаях -в комбинированных и обычных металлических шкафах , которые по окончании рабочего дня закрываются ключом и опечатываются печа-тью кассира. Ключи от металлических шкафов и печати хранятся у кас-сиров, которым запрещается оставлять их в условленных местах , пере-давать посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты. Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассирами пакетах , шка-тулках и др. хранятся у руководителей предприятий. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией , назначаемой руко-водителем предприятия , результаты ее фиксируются в акте. При обна-ружении утраты ключа руководитель предприятия сообщает о происше-ствии в органы внутренних дел и принимает меры к немедленной заме-не замка металлического шкафа. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию , запреща-ется. Перед открытием помещения кассы и металлических шкафов кас-сир обязан осмотреть сохранность замка дверей , оконных решеток и печатей , убедится в исправности охранной сигнализации. В случае по-вреждения или снятия печати, поломки замков , дверей или решеток кассир обязан немедленно доложить об этом руководителю предпри-ятия, который сообщает о происшествии в органы внутренних дел и принимает меры к охране кассы до прибытия их сотрудников. В этом случае руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также кассир предприятия после получения разрешения органов внут-ренних дел производят проверку денежных средств и других ценностей хранящихся в кассе. Эта проверка должна быть произведена до начала кассовых операций. О результатах проверки составляется акт в 4-х эк-земплярах, который подписывается всеми участвующими в проверке лицами . Первый экземпляр акта передается в органы внутренних дел, второй- отсылается в страховую компанию, третий - высылается в вы-шестоящую организацию , а четвертый - остается у предприятия.

3.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе и бухгалтерская обработка кассовых отче-тов.

Ни одна кассовая операция не должна проводиться без наличия пер-вичных оправдательных документов, оформленных должным образом.

Первичная документация кассовых операций :

приходный кассовый ордер ;

-расходный кассовый ордер ;

-кассовая книга ;

-платежная ведомость ;

-журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров .

Рассмотрим порядок оформления хозяйственных операций, в резуль-тате которых объем наличных средств в кассе увеличивается. Эти опе-рации могут быть такие:

1.Получение выручки наличными:

-за реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг;

2.Расчеты наличными в кассу: