←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8
храниться в сейфе. Помещение, где находится касса, должно быть оборудовано сигнализационным устройством с пе-редачей на пульт органам внутренних дел; изолированным от других служебных помещений; иметь капитальные стены и перегородки; за-крываться на две двери: внешнюю, открывающуюся наружу, и внутрен-нюю изготовленную в виде стальной решетки; оборудованное окошко для выдачи денег. Кассир при поступлении на работу должен ознако-миться с правилами ведения кассовых операций. С ним руководитель организации заключает договор о полной индивидуальной материаль-ной ответственности. Денежные средства, поступившие в кассу, должны быть оприходованы в этот же день. Не реже одного раза в квартал глав-ный бухгалтер предприятия обязан осуществлять инвентаризацию де-нежных средств. Прежде чем приступить к проверке кассовых опера-ций, аудитор составляет перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе и получает от работников бухгалтерии ответы на по-ставленные вопросы, которые позволяют выявить состояние внутренне-го контроля и учета. Примерные тесты внутреннего контроля представ-лены в таблице 1. По этой таблице проверим, как осуществляется кон-троль на нашем предприятии.
Перечень тестов проверки контроля денежных средств в кассе
№ №
п/п Вопросы ОТВЕТЫ Приме-чания
Нет ответа Да Нет
1 2 3 4 5 6
ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ КОНТРОЛЯ
1. Снимаются ли остатки денежных средств ежеквартально? +
2. Проводятся ли внезапные проверки в кассе? +
3. Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе? +
4. Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер? +
5. Снимаются ли остатки денежных средств в кассе на конец года? +
ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОХРАННОСТИ
6. Хранятся ли деньги в несгораемом сейфе? +
7. Имеется ли сигнализация в помещении кассы? +
8. Заключен ли договор с вневедомственной охраной? +
9. Сопровождает ли охрана кассира при получении им денег в банке?
+
10. Имеются ли вторые ключи от сейфа у руководителя предприятия? +
РЕАЛЬНОСТЬ
11. Регистрируются ли приходные документы в журналах? +
12. Присваивает ли кассир номера приходным и расходным документам денеж-ных средств? +
13. Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств? +
14. Производятся ли записи в отчете кассира:
а) ежедневно
в) по мере накопления документов?
+
-
15. Кроме денежных средств в кассе хранятся ли: бланки облигаций, акций, путе-вок в до и санаторий?
+
16. По движению валютных средств в кассе составляются ли отдельные отчеты? -
ПОЛНОТА
17. Вся ли сдается в банк выручка поступившая в кассу? +
18. Практикуется ли получение денег от клиента, работников за товары, услуги другими лицами (минуя кассира)? +
РАЗРЕШЕНИЕ
19. Нужны ли две подписи на документах отражающих выдачу денег из кассы? +
20. Практикуется ли выдача денег из кассы за одной подписью (руководителя, главного бухгалтера)? -
КЛАССИФИКАЦИЯ
21. Разработана ли (по дебету, кредиту счета 50) наиболее характерная коррес-понденция счетов хозяйственных операций, типичных для данного предпри-ятия? +
УЧЕТ
22. Сверяет ли бухгалтер данные ведомости по реализации материальных ценно-стей, работ, услуг с данными денежных средств, поступившими в кассу? +
23. Дотируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регист-рации по дате, указанных в них? +
24. Сдает ли кассир в бухгалтерию ежедневно кассовые отчеты? -
В ходе проверки кассовых операций аудитор проверяет:
-периодичность сдачи отчетов кассира в бухгалтерию; имеются ли на кассовых отчетах расписки главного бухгалтера или его заместителя о проверке и принятия отчетов и документов к ним;
-используются ли по назначению полученные из банка деньги, соответ-ствуют ли кассовые остатки лимиту, установленному для проверяемого предприятия банком:
-имеются ли случаи выдачи наличных денег посторонним лицам без до-веренностей;
-погашение кассовых документов специальным штампом ( «ОПЛАЧЕНО», «ПОГАШЕНО»)
Проверка наличия денег в кассе производится в присутствии кассира и главного бухгалтера проверяемого предприятия, доступ других лиц в кассу во время снятия остатков не разрешается. На время проверки все кассовые операции прекращаются. Своевременность и полноту оприхо-дованных денежных средств по кассе можно проследить путем сопос-тавления данных о выдаче денег, содержащихся в выписках банка и от-четах кассира.
Выявленные недостачи или излишки денег в кассе аудитор отмечает в акте проверки кассы. Кассир обязан дать аудитору письменное объяс-нение причин излишков или недостач.
АКТ
Инвентаризации денежных средств
В кассе ___________________на ___________________199 г.
Комиссия в составе:_______________________________________________________
_________________________________________________________________________
___________________в присутствии кассира___________________________________
___________________произвела инвентаризацию денежных средств в кассе.
В результате инвентаризации оказалось:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки________________________________________________________
Последние номера кассовых документов:
Приходный ордер №
Расходный ордер №
Кроме того, в кассе оказалось валютных средств:
Фактическое наличие______________________________________________________
По учетным данным_______________________________________________________
Результат : недостача______________________________________________________
излишки_______________________________________________________
Ценных бумаг:
_________________________________________________________________________
_________________________________________________________________________
Деньги в сумме___________________________________________________________
Валютные средства________________________________________________________
Принял на соответственное хранение:
Кассир __________________________________________________________________
Комиссия:________________________________________________________________
______________________________________________________________________
3.7 Анализ кассовых операций.
Поступление денежных средств в кассу Камыш-Бурунского ЛПУМГ складывается в основном за счет поступления денег с расчетно-го счета, которое за июль 1999г составило:
1553537.18 рублей (на зарплату и хозрасходы )
-квартплата 31226.67 рублей.
-от прочей реализации материалов 2237.85 рублей.
-за аренду зала 800 рублей.
-за авто услуги 1200 рублей.
-прочий приход 51126.98 рублей.
Итого приход за июль составил: 1640128,68 рублей.
рублей, что составило (74.9 %) от общего расхода кассы. Выдано в под-отчет –360422,79 рублей (22 %) . Сдано в банк –36898,34 рублей.
Организация не всегда выдерживает установленный банком лимит по кассе. Так на 1.08.99г остаток денежных средств в кассе составил -6884 рубля против установленного лимита – 6300 рублей. Это объясняется разъездным характером работы основного персонала рабочих и специа-листов и их задержки на линии ввиду непредвиденных ситуаций. При проверке кассовой дисциплины банком штрафные санкции не применя-лись.
4. Учет расчетных операций
При расчетах между предприятиями, банками и государством при-меняется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетно-го счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступ-ления в банк).
Платежи по безналичным расчетам банк производит с согласия владельца расчетного счета . Лишь при платежах финансовым органам по просроченным налогам , по приказам арбитража , при погашении просроченных ссуд , списание денежных средств с расчетного счета производится без его согласия , то есть принудительно по инкассовому поручению .
Предприятие периодически (ежедневно или в другие установлен-ные банком сроки) получает от банка выписку из расчетного счета, т.е. перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8