Анализ и учет расчетно-кассовых операций

услуг либо одновременно сними с согласия организации или по ее поручению.

Без согласия организации в безакцептном порядке оплачиваются требования за отпущенный газ, воду, тепловую и электрическую энер-гию, выписанные на основании показателей измерительных приборов и действующих тарифов, а также за канализацию, пользование телефоном, почтово- телеграфные услуги.

Положением о безналичных расчетах в РФ предложена форма рас-четов, основанная на использовании выписываемого поставщиком пла-тежного требования-поручения. Оно принимается банком покупателя к исполнению только при наличии средств на расчетном счете покупателя и при его письменном согласии оплатить полностью или частично пла-тежное требование-поручение.

На предъявленные на оплату счета поставщиков кредитуют счет 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками “ и дебетуют соответствую-щие материальные счета ( 10, 12 и др .) или счета по учету соответст-вующих расходов (20,26,31 и др .)

На счете 60 задолженность отражается в пределах сумм акцепта.

При обнаружении недостач по поступившим товарно-материальным ценностям, несоответствия цен, обусловленных договором, и арифмети-ческих ошибок счет 60 кредитуют на соответственную сумму в коррес-понденции со счетом 63 “Расчеты по претензиям”.

Сумма НДС включается поставщиками и подрядчиками в счета на оплату и отражается у покупателя по дебету счета 19 и кредиту счета 60. Погашение задолженности перед поставщиками отражается по дебету счета 60 и кредиту счетов учета денежных средств ( 51, 52, 55 ) или кре-дитов банка ( 90, 92 ) . Порядок бухгалтерских записей при погашении задолженности перед поставщиками зависит от применяемых форм рас-четов.

При журнально-ордерной форме учет расчетов с поставщиками ве-дут в журнале-ордере № 6. В данном журнале-ордере синтетический учет расчетов с поставщиками сочетается с аналитическим учетом. Ана-литический учет расчетов с поставщиками при расчетах и порядке пла-новых платежей ведут в ведомости № 5, данные которой в конце месяца включают общими итогами по корреспондирующим счетам в журнал-ордер № 6.

Аналитический учет должен обеспечивать получение следующих данных о задолженности поставщикам : по неоплаченным в срок рас-четным документам , срок оплаты которых не наступил ; по неоплачен-ным в срок расчетным документам : по неотфактурованным поставкам ; по выданным векселям, срок оплаты которых не наступил ; по просро-ченным векселям ; по полученному коммерческому кредиту.

При автоматизации учета на основании выписок банка составля-ются машинограммы синтетического и аналитического учета по каж-дому счету, применяемому для учета расчетов с поставщиками и по-купателями. Эти машинограммы служат основанием для разработки машинограмм-оборотных ведомостей по счетам, по итоговым данным которых делаются записи в Главную книгу.

4.8 Бухгалтерский учет взаимозачетов.

Последние несколько лет состояние российской экономики харак-теризуется кризисом неплатежей, который наиболее остро проявляется на крупных предприятиях. Не получая своевременно денег за произво-димую ими продукцию, они не могут рассчитываться со своими по-ставщиками и подрядчиками. Как правило, крупными кредиторами из числа подрядчиков, которым приходится регулярно перевозить к месту производства большие объемы товарно-материальных ценностей, явля-ются транспортные организации, в том числе и железные дороги. Сло-жившаяся ситуация заставляет стороны искать другие пути расчетов. Наиболее доступным среди них является проведение взаимозачета, осуществляемого по самым разным схемам и основанного, как правило, на передаче продукции в счет дебиторской задолженности. Иногда та-кие операции трактуют как бартерные, но это неверно, так как в нашем случае речь идет о погашении долга деньгами, что и вытекает из дого-вора поставки, в то время как бартерная сделка с самого начала предпо-лагает погашение обязательства товарами или услугами.

Заключение договоров с оплатой в рублях с платежеспособными покупателями продукции, поставляемой дебитором в счет снижения своей задолженности.

При этом составляются следующие проводки:

1. Учитывается дебиторская задолженность вновь появившегося дебитора на указанную в договоре сумму (за отгружаемую ему продук-цию):

Д-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” - 2000000 руб.

К-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 2000000 руб.

Подобные договоры могут предусматривать или не предусматри-вать образование прибыли. Отсутствие прибыли по договору на реали-зацию продукции, поставляемой в счет дебиторской задолженности, обусловливается несколькими причинами: продукция передается деби-тором на сумму задолженности за оказанные услуги, в которых заложе-на сумма прибыли; продукция передается дебитором по ценам его реа-лизации без каких-либо скидок,, что затрудняет поиск покупателя по более высоким ценам.

2. Отражается налог на добавленную стоимость:

Д-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 333400 руб.

К-т сч. 68 “Расчеты с бюджетом”, субсчет - по НДС - 333400 руб.

3. Фиксируется снижение дебиторской задолженности поставщику передаваемой третьей фирме продукции (на основании выставляемых счетов) с учетом НДС к возмещению из бюджета:

Д-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 1800000 руб.

Д-т сч. 19 “НДС по приобретенным ценностям”, субсчет - расчеты по НДС - 300000 руб.

К-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”- 1500000 руб.

4. Выявляется финансовый результат:

прибыль:

Д-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг”, К-т сч. 80 “Прибыли и убытки”,

убыток:

Д-т сч. 80 “Прибыли и убытки” - 200000 руб.

К-т сч. 46 “Реализация продукции, работ, услуг” - 200000 руб.

Появление прибыли или убытка зависит от условий договора. Наиболее четко работает схема, при которой в условиях соглашения оговорено, что покупатель полностью оплачивает счета, выставляемые продавцом.

5. На сумму, указанную в п.3, централизованно снижается финан-совой службой дебиторская задолженность (основанием служат письма специализированной службы):

Д-т сч. 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами” - 1800000 руб.

К-т сч. 79 “Внутрихозяйственные расчеты” - 1800000 руб.

6. Отражается получение дохода:

Д-т сч. 79 “Внутрихозяйственные расчеты” - 1800000 руб.

К-т сч. 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” - 1800000 руб.

4.9 Экономический анализ расчетных операций.

Камыш-Бурунского ЛПУМГ в своей работе не использует форму расчетов" платежные требования с использованием предварительного или последующего акцепта" т к все денежные средства за реализуемый газ аккумулируются в "Межрегионгаз" который платежными поруче-ниями перечисляет соответствующее удельному весу реализованного газа ООО"Севкавтрансгаз", который в свою очередь платежными пору-чениями перечисляет деньги организации Камыш-Бурунского ЛПУМГ за обслуживание газопроводных магистралей. За все используемые жи-лищно-бытовые и коммунальные услуги ЛПУМГ рассчитывается пла-тежными требованиями поручениями, которые предъявляются постав-щиками услуг и оплачиваются со счетов ЛПУМГ без акцепта.

Ввиду нерегулярного и неритмичного поступления денег на расчет-ный счет ЛПУМГа, в организации имеется постоянная не значительная кредиторская задолженность перед Государственными внебюджетными фондами и предприятиями коммунального хозяйства. Анализируя такое состояние расчетов, можно сделать вывод о том, что существующая сис-тема расчетов несовершенна и ослабляет социальную структуру обще-ства. В этом случае более приемлемой формой расчетов была бы форма расчетов платежными требованиями с последующим акцептом, которая позволила бы организации Камыш-Бурунского ЛПУМГ добиться посту-пления денежных средств на свой расчетный счет по мере выполнения услуг. Замедленное поступление средств на свой счет ( 3 дня на акцепт и 4 дня на почтовый пробег) при такой форме расчетов будет незначи-тельным, сравнивая с существующей в настоящее время оплатой . век-сельной и чековой системой расчетов организация не пользуется, из за постоянного отсутствия денежных средств и непланового поступления денег на расчетный счет.

Заключение.

Данная дипломная работа посвящена бухгалтерскому учету опера-ций по расчетному счету и кассовых операций . В процессе ее написа-ния была сделана попытка проанализировать цели , стоящие перед бух-галтерским учетом , и задачи , которые должен выполнять бухгалтер-ский учет операций по расчетному счету и кассовых операций.

В дипломной работе была описана методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций . Были приве-дены счета , с помощью которых ведется учет операций по расчетному счету и кассовых операций .Была перечислена первичная документация , используемая при учете операций по расчетному счету и кассовых опе-раций .

Приведенная методика ведения бухгалтерского учета операций по расчетному счету и кассовых операций является полной и конкретизи-рованной , что позволяет организовать четкое управление и контроль за поступлением , движением и выбытием денежных средств , но это обу-словливает некоторую сложность данной методики .

В данной дипломной работе была сделана попытка проанализиро-вать сущность и основные принципы ведения бухгалтерского учета опе-раций