←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6
затратами, предусмотренными по плану (90,312 коп. и 71,6 коп.).
Для анализа вышеперечисленных факторов изменения затрат на 1 руб. выпущенной продукции составляется следующая таблица (табл. 2).
Таблица 2
Факторы изменения затрат на 1 руб. товарной продукции
Факторы Расчет
(в коп.) Изменения затрат против плана
в копейках в сумме
тыс. руб. расчет
1. Изменения цен на товарную
продукцию:
- все затраты 89 - 89,155 -0,155 х
- материальные
затраты 70,836 -
70,959 -0,123 х
2. Изменения цен на материальные
ресурсы:
- все затраты 89,155 -
89,18
- материальные
затраты 70,959 -
70,984 -0,025 -3,2 - 0,025 х
12 651 :
100
3. Снижение
себестоимости
отдельных
изделий:
- все затраты 89,18 -
89,851 -0,671 -84,9 - 0,671 х
12 651 :
100
- материальные
затраты 70,984 -
71,2 -0,216 -27,3 0,216 х
12 651 :
100
4. Изменение
номенклатуры и
ассортимента
продукции:
- все затраты 89,851 -
90,312 -0,461 -58,3 - 0,461 х
12 651 :
100
- материальные
затраты 71,2 - 71,6 -0,4 -50,6 - 0,4 х
12 651 :
100
5. Общее
отклонение от
плана:
- все затраты 89 - 90,312 -1,312 -146,4 11 276 -
11 425,4
- материальные
затраты 70,836 -
71,6 -0,764 -81,1 8 977 -
9 058,1
Примечание: 1) 89,155 коп. и 70,959 коп. - фактические затраты на 1 руб. выпущенной продукции в действующих ценах на материальные ресурсы и в ценах плана на выпущенную продукцию (89,155 коп. = 11 279 тыс. руб. : 12 651 тыс. руб. х 100; 70,959 коп. = 8977 тыс. руб. : 12 651 тыс. руб. х 100);
2) расхождения с показателями влияния на уровень затрат изменения номенклатуры и ассортимента продукции рассчитаны в таблице 16. (58,2 тыс. руб.);
3) в результате снижения против плана затрат на 1 руб. товарной продукции в действующих ценах материальные ресурсы в ценах плана на выпущенную продукцию экономия составила по всем затратам 146,4 тыс. руб. (89,155 коп. - 90,312 коп.) х 12 651 тыс. руб. : 100; по материальным затратам - 81,1 тыс. руб. (70,959 коп. - 71,6 коп.) х 12 651 тыс. руб. : 100.
Таким образом, общая сумма сверхплановой экономии в результате снижения затрат на 1 руб. выпущенной продукции составила 146,4 тыс. руб., в том числе по материальным затратам - 81,1 тыс. руб. Она образовалась за счет следующих факторов (табл. 3).
Таблица 3
(тыс. руб.)
Все затраты Материальные затраты
1. Снижение стоимости
материальных ресурсов -3,2 -3,2
2. Снижение себестоимости
отдельных изделий -84,9 -27,3
3. Изменение плановой
номенклатуры и ассортимента
продукции -58,3 -50,6
Реальной можно считать экономию от снижения всех затрат на 1 руб. выпущенной продукции 84,9 тыс. руб., в том числе материальных - 27,3 тыс. руб., при условии, что она достигнута за счет улучшения использования производственных ресурсов.
Для выявления резервов снижения производственных затрат необходимо тщательно проанализировать выполнение плана по снижению себестоимости по отдельным изделиям и видам продукции.
На основании данных организации о рентабельности отдельных видов продукции составляется следующая таблица (табл. 4).
Таблица 4
Выполнение плана снижения себестоимости
по отдельным видам продукции
Наименование
продукции Выработано
продукции Показатель
себестоимости Отклонение
фактической
себестоимости от
плановой
по плану фактически на единицу
продукции,
руб., коп. на весь
выпуск,
тыс. руб.
А 1 2 3 4 5
Изделие "А" 14 864 339,9 336,5 -3,4 -50,5
Изделие "Б" 7 001 643,1 639,9 -3,2 -22,4
Изделие "В" 3 000 79,0 75,3 -3,7 -11,1
Продукция
"Г" 1 060 98,05 98,96 +0,91 +9,6
Прочая
продукция 557 96,18 93,72 -2,46 -13,7
Итого х х х х -88,1
Примечание: 1) выработка продукции по гр. 1 показана в натуральном выражении (шт.), а по гр. 2 и гр. 3 - себестоимость единицы изделия в руб.;
2) данные по гр. 5 = гр. 1 х гр. 4. Указанное относится к изделиям "А", "Б", "В";
3) по продукции "Г" и прочей продукции:
- по гр. 1 выработка продукции показана в стоимостном выражении (тыс. руб.);
- по гр. 2 и гр. 3 показаны затраты на 1 руб. выпущенной продукции (коп.);
- гр. 5 = гр. 1 х гр. 4 : 100.
Из рассмотрения приведенных в табл. 4 данных можно сделать вывод, что при общем выполнении плана снижения себестоимости товарной продукции фактические затраты по продукции "Г" оказались выше плана на 0,91 коп., а в пересчете на весь ее выпуск - на 9,6 тыс. руб. (1060 тыс. руб. х 0,91 коп. : 100). Это - резерв снижения себестоимости продукции.
Сверхплановое снижение себестоимости выпущенной продукции за счет структурных сдвигов образуется в результате неравномерного перевыполнения плана по номенклатуре и ассортименту при неодинаковой рентабельности выпускаемой продукции. В примере (табл. 4) снижение себестоимости выпущенной продукции за счет структурных сдвигов получено главным образом за счет значительного перевыполнения плана производства по наиболее рентабельному изделию "А", что было видно из расчета влияния изменения структуры (номенклатуры и ассортимента) продукции на себестоимость выпущенной продукции. Увеличение выпуска продукции за счет изменения ее плановой структуры на 442 тыс. руб. привело к снижению себестоимости выпущенной продукции на 30,9 тыс. руб. В этом случае следовало бы ответить на вопрос: была ли реализована данная продукция?
В составе снижения затрат на 1 руб. выпущенной продукции в результате изменения структуры можно выделить влияние повышения качества изделий. Для разграничения влияния этих двух факторов выпущенная продукция корректируется в плановых ценах на величину надбавок к отпускным ценам организаций на продукцию улучшенного качества.
3. Анализ себестоимости выпущенной продукции.
Величина себестоимости выпускаемой продукции планируется в организациях по калькуляционным статьям затрат. При анализе себестоимости выпускаемой продукции проверяется выполнение плана по затратам в целом, выявляются причины полученной экономии или допущенного перерасхода по каждой статье произведенных расходов в целях установления резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.
Такими резервами могут быть:
- снижение норм расхода сырья и материалов;
- экономия, образующаяся от замены одних видов сырья, материалов, топлива другими, более прогрессивными;
- сокращение потерь от брака и отходов производства;
- более полное использование в производстве вторичных ресурсов и попутных продуктов;
- повышение производительности труда и экономное расходование заработной платы;
- улучшение качества продукции.
В организациях имеются данные о плановой и фактической себестоимости выпущенной продукции, то есть объем продукции, фактически произведенный, представлен в ценах плана и факта, что помогает выявлять отклонения и раскрывать уровень изменения самих затрат независимо от имеющихся структурных сдвигов в выпуске продукции.
Проанализируем себестоимость фактически выпущенной продукции организации на основании ранее представленной табл. 5 "Себестоимость всей выпущенной продукции по статьям затрат".
Таблица 5
Себестоимость всей выпущенной продукции
по статьям затрат
(тыс. руб.)
Статьи затрат N
строки Себестоимость
выпущенной
продукции
по плану Фактический выпуск
продукции Отклонение
от плана
(гр. 3 -
гр. 2)
по плановой
себестоимости по
фактической
себестоимости
А Б 1 2 3 4
Сырье и
материалы 1 1 414 1 474 1 408 -66
Возвратные
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6