←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7
не наблюдается, что можно рассматривать как положительное явление. Можно отметить чрезмерное перевыполнение плана по прочим работникам, это свидетельствует от части нерациональном распределении средств. Можно отметить уменьшение удельного веса Среднего мед. персонала.
При исчислении абсолютного отклонения, которое в целом по больнице составило 3300 у.е., устанавливаются факторы, влияющие на величину отклонения: количество штатных должностей и уровень средней заработной платы. На основании данных табл. 11 рассчитаем влияние этих факторов на размер фонда заработной платы таблица 12
Таблица 11
Анализ фонда заработной платы
Категория персонала Фонд заработной платы у.е. Отклонение Кол-во должностей Отклонение Средняя заработная плата у.е Отклонение
по плану фактически по плану фактически по плану факт
Врачи 11000 12500 1500 15 13 -2 733,33 961,54 228,21
Средний медецинские персоонал 12000 12300 300 25 18 -7 480,00 683,33 203,33
Младший медицинский персонал 9000 10000 1000 25 17 -8 360,00 588,24 228,24
Прочие работники 2000 2500 500 10 4 -6 200,00 625,00 425,00
Всего 34000 37300 3300 75 52 -23 453,33 717,31 263,97
Таблица 12
Анализ отклонений по фонду заработной платы
Категория персонала Отклонение по фонду заработной платы
Всего в том числе за счёт изменения
Количества должностей у.е средней заработной платы у.е.
Врачи 1500 -1466,67 2966,67
Средний медецинские персоонал 300 -3360,00 3660,00
Младший медицинский персонал 1000 -2880,00 3880,00
Прочие работники 500 -1200,00 1700,00
Всего 3300 -8906,67 12206,67
Таким образом, в результате роста среднего размера заработной платы аж на 58.22 % (263,97/ 453,33* 100) влияние этого роста полностью покрыло отрицательное влияние на величину фонда заработной платы изменения количества должностей. Существенно изменилась заработная плата прочих работников, почти в 3 раза. Возможно руководство пошло на эти крайне радикальные меры в связи с очень высокой текучестью этих кадров.
В процессе анализа необходимо рассмотреть абсолютное отклонение по фонду заработной платы, рассчитанное по элементам фонда, что позволит дать оценку величины этих составляющих и причин наблюдаемого изменения размера средней заработной платы. Рассчитаем абсолютное отклонение фонда заработной платы по элементам расходов бюджетной классификации, таблица 13
Таблица 13
Анализ выплат по элементам бюджетной классификации
Элемент бюджетной классификации Размер вуплат у.е. Отклонение
план факт
Основной оклад гражданских служащих 19000 16700 -2300
Надбавки к заработной плате гражданских служащих 2000 2300 300
Дополнительная оплата гражданских служащих 3800 3120 -680
Оплата труда внештатных сотрудников 300 100 -200
Прочие денежные выплаты 8900 15080 6180
Всего оплата рабочих и служащих 34000 37300 3300
График 1
Как видно из табл. 13, которая наглядно отражена на графике 1 , положительное изменение фонда за работной платы было получено лишь за счет увеличения против сметы размера таких выплат, как прочие денежные выплаты в самой большей степени и в значительно меньшей степени надбавки к заработной плате, тогда как размер выплат по основному окладу и дополнительным оплатам снизился соответственно на
12,1 % ( 2300 / 19000 * 100) и 17.89 % ( 680 / 3800 * 100).
Так как снижение числа занятых должностей имеет отрицательное влияние на размер выплат по всем элементам бюджетной классификации (за исключением размера оплаты труда внештатных сотрудников), наиболее интересной в этой ситуации будет оценка влияния на размер выплат, среднего уровня этих оплат. Таким образом, следующие исследования будут посвящены факторному анализу отклонений по фонду заработной платы в разрезе элементов бюджетной классификации, а также причин этих отклонений.
В первую очередь следует оценить изменение общего размера основного оклада рабочих и служащих, что и будет сделано на основании данных таблицы 14
Таблица 14
Анализ основного оклада по категориям персонала больницы
Категория персонала Всего основной оклад у.е. Отклонение Кол-во должностей Отклонение Средний основной (месячный) оклад у.е. Отклонение
по плану фактически по плану фактически по плану факт
Врачи 4180 3700 -480 15 13 -2 900,00 840,00 -60,00
Средний медецинские персоонал 7000 5800 -1200 25 18 -7 450,00 430,00 -20,00
Младший медицинский персонал 6200 5900 -300 25 17 -8 300,00 280,00 -20,00
Прочие работники 1620 1300 -320 10 4 -6 300,00 250,00 -50,00
Всего 19000 16700 -2300 75 52 -23 453,00 430,00 -23,00
Данные таблицы свидетельствуют о резком падении против сметы размера среднего основного оклада. Для врачебного персонала основной оклад снизился на 6,67 % ( 60 / 900 * 100), для среднего и младшего медицинского персонала соответственно на 4.44 % (20 / 450 * 100) и 6,6 % ( 20 /300 * 100), по прочему персоналу — на 16.6 % ( 50 / 300 * 100).
Так как сметные назначения в течение года корректируются при изменении условий оплаты труда, такой высокий процент отклонений никак нельзя отнести за счет низкого уровня планирования основного оклада. Выявить при чины подобных изменений поможет понимание сущности основного оклада как элемента фонда заработной платы. Планирование размера основного оклада по смете происходит на основании тарификационных списков и включает в себя такие элементы, как количество штатных должностей, размер тарифной ставки первого разряда и такие характеристики, как тарифные коэффициенты конкретных работников (которые зависят от должности и уровня квалификации) и показатели стажа. Таким образом, резкое снижение среднего размера основного оклада является результатом изменения структуры работающих в пользу низко квалифицированных, не аттестованных специалистов и специалистов с низким показателем стажа, что полностью подтверждается результатами исследования квалификационной и стажевой структуры персонала больницы (табл. 2).
Чтобы выяснить, какая часть общего размера снижения вы плат по основному окладу стала следствием изменения структуры персонала больницы, а какая — результатом несоответствия числа занятых должностей их плановому количеству, проведем факторный анализ влияния в табл. 15.
Таблица 15.
Факторный Анализ оплаты труда работников больницы
Категория персонала Отклонение по фонду заработной платы
Всего в том числе за счёт изменения
Количества должностей у.е средней заработной платы у.е.
Врачи -480 -21,60 -9,36
Средний медецинские персоонал -1200 -37,80 -4,32
Младший медицинский персонал -300 -28,80 -4,08
Прочие работники -320 -21,60 -2,40
Всего -2300 -109,80 -20,16
Таким образом, снижение размера среднемесячного оклада
стало причиной снижения общего размера основного оклада на
20,16 у.е., что составляет всего 1 % (20.16 / 2300 * 100) всей величины изменения.
Следующий элемент фонда оплаты труда «Надбавки к за работной плате». Оценим состав и структуру этого элемента в таблице 16.
Таблица 16
Анализ элемнта расходов "Надбавки к заработной плате"
Вида оплат Общий размер оплат Средний годовой размер оплат, у.е Оклонение
по плану фактически план фактически Среднего размера оплат удельного веса %
у.е удельный вес у.е. удельный вес
За звание и учёную степень 130 6,50% 123 5,35% 8,67 8,2 -0,47 -1,15%
За квалификацинную категорию 1658 82,90% 1500 65,22% 66,32 66,1 -0,22 -17,68%
За интенсивность труда 212 10,60% 677 29,43% 8,48 9,2 0,72 18,83%
Всего 2000 100,00% 2300 100,00% 83,47 83,5 0,03
Нетрудно заметить, что снижение среднего годового размера выплат произошло по тем видам надбавок к заработной плате, общий размер которых зависит от квалификационной структуры персонала. Таким образом, повышение среднего годового размера надбавок на 0,03 у.е. руб. полностью явилось результатом резко роста величины выплат надбавок за интенсивность и напряженность труда. Общий размер этих выплат в расчете на одну должность возрос на 8.49 % (0, 72/ 8,48 * 100). Подобное изменение в основном явилось следствием недоукомплектованности штатов, в результате которой выполнение фактического объема работы (обслуживание фактического количества женщн) требует повышения интенсивности труда или, другими словами, снижения затрат времени на выполнение услуг, увеличения темпа обслуживания, а значит, превышения норм обслуживания и норм загрузки. Оплата за подобное изменение характеристик труда может производиться за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания (включается в элемент «дополнительная оплата гражданских служащих»), а также интенсивность и напряженность труда. При анализе данных выплат необходимо оценить обоснованность их, что предполагает изучить реальность расширения зон обслуживания и интенсификации труда. При такой оценке следует обратить внимание на результат работы учреждения и использовать материалы работы отделений, а также материалы работы комиссии по анализу работы бригад, комиссии по внедрению новых методов диагностики и, аттестационной комиссии, лечебно-контрольной комиссии
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7