Аудит

Проверка юр. статуса орг-ции

Для осущ-ния деят-ти орг-ция должна иметь устав, утвержд. собранием учредителей и зарегистр. в установл. зак-вом порядке.

В процессе А. следует установить:

• наличие устава, учредит. договора, свид-ва о гос. регистрации, о постановке на учет в ГНИ, о включ. в един. реестр п/ий и орг-ций с присвоен. соотв. кодов, наличие извещен. о постановке на учет в ВБФ, оформл. всех измен. в учредит. док-тах протоколами собраний учредит. и свидетельствами гос. рег. палаты;

• предмет деят-ти орг-ции – предусм. ли в уставе внешнеэк. деят-ть (свид-во);

• организ.-правов. форма и ее соответсв. виду деят-ти;

• состав учредит. – проверяется наличие док-тов и свед. об учредит. (нет ли среди них банкротов);

• размер УК и доля учредит. в УК, размер фактич. взносов – выдача подтвержд. о фактич. взносах и веден. реестров акционеров;

• наличие лицензий на виды деят-ти, подлеж. лицензир.;

• предусм. ли в уставе налич. филиалов и представит. и их юр. статус;

• налич. счетов в банках и обо всех ли счетах сообщено в ГНИ. Провер. налич. дог-ров на веден. расчетн. и расч.-кассового обслуживания;

• органы управл. орг-цией и распред. полномочий м/у учредит. и исполнит. директорами;

• порядок распред. приб., предусм. уставом; предусм. ли создан. фондов и каких;

• может ли орг-ция в соотв. с учредит. док-ми претендовать на льготы, включ. налоговые.

Формирование уставного капитала

При осущ-нии контроля за формиров. УК, следует иметь в виду, что его формиров. происх. на основан. вкладов собственников орг-ции. Источниками м.б. только собств. ср-ва учредителей.

Поступл. взносов контролируется на основе данных первичн. док-тов и записей по сч. 75 в корреспонд. с Д счетов 50, 51…

Аудитору важно проверить:

• реальность внесенных сумм в счет оплаты по наличию соответств. док-тов. (ОС, НМА, МЦ - акт приема-передачи, инв. карточка и др. док-ты, безнал- выписка, нал -ПКО);

• соблюдение зак-но установл. сроков для оплаты УК (не более года с момента регистрации);

• проверка док-тов, подтвержд. правильность отражения в учете неденежных вкладов (договоренность учредителей, при необход. оценка специалистов);

• наличие внесенных вкладов в реестрах аналитического учета- ж/о 7. Если этого нет- незавершенность процесса учета.

Проверка сохранности ОС.

Задача контроля ОС заключ. в проверке их сохранности и тек. состояния, законности операций по поступл., перемещ. и выбытию ОС и прав-ти документ. оформл., начисл. амортизации, своеврем. и полноты включ. ее в з-ты пр-ва и прав-ти отраж. операц. по движ. ОС на счетах БУ.

Аудитору необходимо проверить:

• приняты ли меры по обеспеч. сохранности ОС. Для этого необх. установить, назначены ли приказом п/я МОЛ, заключ. ли с ними письменные договоры о полной индивид. мат. отв-ти;

• созданы ли условия МОЛ для обеспеч. сохранности МЦ;

• назначена ли приказом рук-ля постоянно действующ. комиссия для провед. проверки сохранности МЦ;

• проводилась ли инвентаризация ОС, оформлены ли ее результаты, какие меры приняты к виновным в случ. выявлен. недостачи ОС. Нужно обратить вниман. на кач-во оформлен. инвентарн. описей. Необх. выяснить были ли выявлены объекты ОС, пришедш. в негодность и подлежат списан., а т.ж. излишние ОС, кот. м.б. реализованы (на них составл. отд. описи). Полноту инвентариз. устанавл. с сопоставл. данных по инв. описям с пок-ми аналит. учета на основе изучения всех мат-лов инвентариз., включ. отражение ее рез-тов.

• В случ. провед. переоценки в провер. п/ии, аудитор проверяет правильно ли применялись коэф. пересчета и др. способы, предусм. методикой провед. переоценки.

Аудит операций по движению ОС

При проверке необходимо обратить внимание на:

• при передаче ОС в кач-ве взноса в УК д.б. приведен их перечень, где указ-ся ПС, износ и ст-ть, по которым их относят в счет взноса в УК;

• при приобрет. ОС у физ.лица д.б. оформлен договор купли-продажи с указан. ПС, износа и цены приобретения;

• объекты кап. стр-ва, находящ. во врем. эксплуат., до ввода их в постоян. экспл., учитыв-ся как незаверш. кап. вложения;

• при приобрет. ОС за ин. валюту, ПС должна учит-ся в рублях по курсу на момент приобретения;

• ОС, принят. в экспуат. на условиях тек. аренды учит-ся на забалансовом счете 001;

• при продаже ОС д.б. установлена рын. ст-ть;

• увеличена ли налогооблаг. приб. в случ. реализ. ОС и безвозмездн. передачи;

• при безвозмездной передаче ОС подлежат облож. НДС у передающ. стороны;

• для опред. непригодн. ОС, невозможности их ремонта, а т.ж. для оформлен. необх. документац. на п/ии д.б. создана постоянно действ. комиссия.

Контроль полноты поступления взносов в УК

Полнота поступл. взносов в УК контролируется по данным учета на счетах 75 и 85. Для систематиз. рез-тов м.б. использована ведомость «контроля полноты поступл. взносов в УК». (дата поступл. взноса, подлежит внесен., фактич. внесено, отклон., вид взноса, первичн. док-ты).

Одной из важн. задач контроля явл-ся обеспечение стабильности УК. Следует иметь в виду, что величина УК не должна изменяться под влиянием тек. операций.

При аудит. проверке обяз-но следует определить обоснов-ть изменений в УК и отражение этих изменений в учред. док-тах.

Обязат. условием при проведении проверки является осущ-ние с участием аудитора инвентаризации им-ва и НМА, внесенных в качестве вступит. взноса в УК.

Завершающим этапом контроля является обобщение выявленных отклон. в учете УК по сравнению с действующ. нормативами и полож. и обоснование предложений по их устранению.

Контроль прав-ти начисления амортизации

В ходе аудита необходимо установить, все ли объекты ОС приняты в расчет при начисл. амортиз.; начисл. ли износ с учетом движ. ОС; правильно ли применяются нормы амортизации.

Для проверки правильности отнесен. износа на счета затрат или др. источников, следует установить к какому виду относ-ся ОС: производств. или нет.

По всем фактам неправ. начисл. амортиз. опред. суммы излишне начисл. или недоначисл. амортиз. Устанавлив., как это повлияло на с/ст-ть прод-ции и фин. рез-ты, выявляют причины нарушений и виновных в этом лиц, предлагают меры к недопущ. подобных недостатков в будущем.

Аудит кап. вложений

Кап. вложения – з-ты орг-ции по увелич. ОС за счет стр-ва, приобретения.

Аудит кап. влож. заключ-ся в проверке прав-ти произв. з-т и порядка их списания.

Припровед. строит. работ в процессе аудита пров-ся наличие и содерж. титульных сооруж.; сводных и локальн. смет, договоров на стр-во, карточек учета з-т на кажд. объект, акты рабоч. и гос. комиссии по вводу в эксплуат.

Прав-ть учета з-т провод-ся по данным первичн. док-тов; для проверки прав-ти отраж. учета з-т кап. хар-ра исп-ся данные сч. 08.

По данным аналит. учета к сч. 08 провер-ся прав-ть включ. з-т в ПС, прав-ть предъявл. НДС.

З-ты по мере заверш. стр-ва списыв-ся со сч. 08 и относ-ся на счета учета соотв. ОС.

Т.о. при проверке аудитор проверяет соотв. данных синт. и аналит. учета по сч. 08 на основе карточек учета з-т по сч. 01, 04, гл. книга, баланс

Аудит затрат на ремонт и аренду ОС

При проверке необходимо обратить вним. на след.:

учет затрат на ремонт ОС зависит от принятой уч. политики на п/ии (создан. ремонтн. фонда)

Кроме того нужно проверить прав-ть составл. плана и смет кап. ремонта.

Сметы на кап. ремонт зданий и сооруж. должны сост-ся на основ. актов тех. осмотра, на ремонт оборудов. и трансп. ср-тв – на основан. дефектн. требов., кот. утвержд. рук-ль п/я. Особое вниман. обращ. на дату составл. смет, т.к. иногда смета составл. после заверш. ремонта.

Если кап. ремонт оф-ся подрядн. способом – уст-ся налич. договоров и провер. соблюд. условий. При провед. ремонта хоз. способом – прав-ть формиров. з-т по статьям (на основе первичн. док-тов).

Проверяя операции по ремонту ОС, нужно убедится не допускались ли приписки выполн. работ и списан. израсх. МЦ, кот. м.б. похищены, не завыш. ли нормы расхода МЦ и расценки по оплате труда.

Чтобы уст-ть факты незаконного списан. МЦ исп-ся след. приемы: встечн. проверка док-тов, контроль док-тов по взаимосвяз. операциям, опрос должностных и МОЛ, выборочн. контрольн. инвентариз. выполн. работ, письм. запросы подрядчиков.

Особое место д.б. отведено проверке кач-ва работ – пров-ся по данным первичн. док-тов и оперативн. отч-ти о работе ОС.

При аренде:

• при тек. аренде им-во подлежит возврату арендодат. Передача в аренду им-ва произв. по дог-ру аренды и оф-ся приемо-сдат. актом;

• фин.рез-ты от сдачи в аренду им-ва арендодат. отраж. на приб. или доходов буд. пер-дов.

Аудит прав-ти учета НМА

При проверке следует обратить внимание на:

• оформлен ли документ-но факт налич. НМА;

Любой объект НМА, приним. к учету д.б. выражен той или иной объективн. формой, допуск. ее воспроизв. (договора, описан. и т.п.).

• прав-но ли отраж. первонач. оценка ст-ти НМА (вклад в УК – договоренность сторон, приобрет. – исходя из фактич. произвед.