←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ...
Міністерство освіти та науки України
Донецький Національний Університет
Кафедра “Бухгалтерського обліку та аудиту”
по дисципліні: "Аудит "
на тему: Аудит операцій по руху грошових коштів в касі і на поточному рахунку”
Студентки 4 курсу
денного відділення
Науковий керівник: спеціальності 0106(укр.) Смірнова Л.Д. Хаснутдінової М.М.
Донецьк 2003
План
Вступ………………………………………………………………………….
1. Мета і завдання аудиту операцій з грошовими коштами…………………
2. Нормативно-правове регулювання операцій з грошовими коштами……
3. Оцінка системи внутрішнього контролю і виявлення зон ризику……….
4. Зміст програми аудиторської перевірки руху грошови в коштів касі і на розрахунковому рахунку в банку……………………………………..
5. Збір аудиторських доказів та оформлення робочих документів…………
6. Типова кореспонденція рахунків з обліку грошових коштів…………….
7. Аудиторський висновок за результатами перевірки……………………...
Заключення…………………………………………………………………..
Список літератури…………………………………………………………...
Вступ
В умовах ринкової економіки підприємства постійно підтримують фі-нансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робіт-никами підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готів-кові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів. Сучасні умови існування підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підпри-ємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже “тендітною” діля-нкою при аналізі платоспроможності та подальшого існування кожного су-б'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створювати-ся всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та ру-хом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю. Моя курсова робота більше охоплює аспекти зовнішнього контро-лю, який проводить незалежна аудиторська фірма (аудитор).
Метою роботи являється ознайомлення з методикою проведення ауди-ту грошових коштів, здатністю виявляти суттєві зони ризику, а також уміння визначити допущені помилки, зловживання, правопорушення в грошовій сфері і передбачити можливі наслідки цих порушень для підприємств та на допустити їх настання.
Дана робота містить вісім розділів, які почергово характеризують ме-тодику проведення аудиту. Так, перший розділ розкриває мету і завдання ау-диту грошових коштів. Другий розділ показує якими нормативно-правовими актами повинен керуватись аудитор при здійснені перевірки. Оцінка системи внутрішнього контролю, яка потрібна аудитору для встановлення ступеню довіри до підприємства обговорюється в третьому розділі. Наступні розділи розкривають інформацію ,що стосується програми перевірки, збору аудитор-ських доказів, формування робочих документів та завершення аудиту скла-данням аудиторського висновку.
При написані курсової роботи були використані різноманітні джерела інформації, а саме: підручники з аудиту, автореферати на здобуття ступеню кандидата економічних наук, що стосуються аспектів аудиторської діяльнос-ті в Україні, монографії та періодичні видання.
1. Мета і завдання аудиту операцій з грошовими коштами
Більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов'язані з ру-хом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємства-ми. Тому аудит операцій з коштами, іншими активами та аудит стану розра-хунків е дуже важливими.
Метою аудиту операцій з коштами, іншими активами та стану розраху-нків є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових кошгів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених докумен-тах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і розрахунків відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відо-браження залишків у звітності господарюючого суб'єкта.
Основними завданнями аудиту операцій з коштами, стану розрахунків та інших активів є:
перевірка стану збереження готівки в касі;
вивчення законності і доцільності проведення операцій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та ви-трачання грошових коштів;
перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках;
стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними випи-сок банку і за балансом підприємства;
виявлення напрямів використання коштів, що зберігаються на банківських ра-хунках, оцінка правильності проведення взаємозаліків з кредитною установою;
перевірка наявності договорів та їх реєстрації у відповідних журналах;
перевірка правильності документального оформлення операцій з коштами, та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності;
перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов'язаних із рухом грошових коштів;
оцінка стану внутрішнього контролю за рухом і збереженням грошових коштів та інших цінностей в касі;
встановлення методу організації аудиту;
забезпечення порядку збереження чекових книжок, контроль за випискою чеків та отримання за ними грошей.
Джерелами інформації для аудиту грошових коштів є: .
1) Первинні документи з обліку грошових коштів.
2) Облікові регістри, що використовуються для відображення господарських опера-цій з обліку коштів, розрахунків та інших активів
3) Акти та довідки попередніх ревізій, аудиторські висновки та інша документація, що узагальнює результати контролю.
4) Головна книга.
5) Звітність
Таблиця 1. Документування операцій з грошовими коштами
№ п/п
Форма доку-менту
Первинні документи
Призначення документу
1
КО-1
Прибутковий касовий ордер (ПКО)
Надходження готівки в касу
2
КО-2
Видатковий касовий ордер (ВКО)
Видача готівки з каси
3
КО-3
Журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових докумен-тів
Для реєстрації в бухгалтерії ПКО, ВКО, чи документів, що їх замінюють
4
КО-4
Касова книга
Для обліку касиром операцій з готівкою
5
КО-5
Книга обліку прийнятих і вида-них касиром грошей
Для обліку руху коштів в касі
6
Грошовий чек
Для одержання готівки з рахунку в банку
7
Об'ява на внесок готівки
Для внесення готівки на рахунок в банку
8
Супровідна відомість до сумки з грошовою виручкою
Застосовується при здачі готівки інкасатору
9
ФКЧ-1
Фіскальний касовий чек на то-вари (послуги)
Розрахунковий документ, надрукований ре-єстратором розрахункових операцій (РРО) при проведенні розрахунків за продані това-ри(надані послуги)
10
ФКЧ-2
Фіскальний касовий чек видачі коштів
Розрахунковий документ, надрукований РРО при проведенні розрахунків у разі видачі коштів покупцеві при поверненні товару, компенсації послуг, прийнятті цінностей під заставу, виплаті виграшів у державній лоте-реї та в інших випадках
11
РК-1
Розрахункова квитанція
Використовується при реєстрації розрахун-ків за продані товари (надані послуги) або при видачі коштів покупцеві у разі повер-нення товару, компенсації послуги, прийнят-ті цінностей під заставу та в інших випадках
12
П-53
Платіжна відомість
Виплата грошових коштів з каси декільком особам
13
П-49
Розрахунково-платіжна відо-мість
Розрахунок виплат по заробітній платі та її виплата з каси
14
Платіжне доручення
Письмове доручення банку, який обслуговує підприємство, на перерахування певної суми коштів з поточного рахунку в банку на раху-нок
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ...
|
|