Аудит расчетных операций

Ростовский государственный строительный университет

Кафедра бухучета и аудита

Реферат

на тему:

"Аудит расчетных операций"

Выполнил: ст-т гр. М-566

Р.А. Леванков

Проверила: доцент

Л.В. Мясникова

Ростов - на - Дону

1998

План:

С.

Ведение……………………………………………………………3

1.Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, дебитора-ми и кредиторами……………………………………………………….4

2. Аудит расчетов по претензиям……………………………….7

3. Аудит расчетов по авансам полученным…………………….8

4. Аудит расчетов с покупателями и заказчиками……………..9

5. Аудит расчетов с подотчетными лицами…………………...10

6. Аудит расчетов с прочими дебиторами и кредиторами…...12

7. Аудит расчетов по оплате труда…………………………….14

8. Аудит расчетов по совместной деятельности………………17

9. Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами...19

9.1. Аудит расчетов по социальному страхованию и обеспе-че-нию……………………………………………………………………...19

9.2. Аудит расчетов по внебюджетным платежам…………19

9.3. Аудит расчетов с бюджетом…………………………….20

Заключение……………………………………………………...22

Список используемых литературных источников……………23

Введение

Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, вы-полнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассор-тименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия.

Проверку состояния расчетов рекомендуется начинать с ана-лиза материалов инвентаризации расчетов.

Инвентаризация расчетов заключается в выявлении по соот-ветствующим документам остатков и тщательной проверке обосно-ванности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предпри-ятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен уста-новить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков иско-вой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой дав-ности установлен 3 года).

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

1. Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками, деби-торами и кредиторами

Проверка по счетам расчетов должна осуществляться по сле-дующим основным направлениям: наличие и правильность оформ-ления документов, определяющих права и обязанности сторон по поставке материальных ценностей (работ, услуг); правильность оп-латы или получения сумм за полученные или отгруженные матери-альные ценности; полнота оприходования и списания полученных ценностей.

При проверке следует обратить внимание на следующее:

 имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления;

 при наличии дебиторской и кредиторской задолженности необхо-димо установить дату возникновения и причину образования;

 имеется ли задолженность с истекшим сроком исковой давности, принимаются ли меры к ее взысканию.

При этом следует иметь в виду, что к важнейшим основам правопо-рядка при осуществлении сделок на поставку товаров (выполнения работ или оказания услуг) относятся соблюдение формы договора, полнота и своевременность исполнения обязательств сторонами со-ответствующих договоров вне зависимости от срока договора. (Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. №2204 “Об обеспечении пра-вопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за по-ставку товаров (выполнения работ или оказания услуг)”). Сделки, осуществляемые сторонами умышленно без соблюдения установ-ленной Гражданским кодексом РФ формы, не в полном объеме или несвоевременно, в соответствии с Гражданским кодексом РФ явля-ются ничтожными. Установлено, что обязательным условием дого-воров, предусматривающих поставку товаров (выполнение работ или оказание услуг), является определение срока исполнения обяза-тельств по расчетам за поставленные по договору товары (выпол-ненные работы или оказанные услуги).

Установлено также, что предельный срок исполнения обязательств по расчетам за поставленные товары (выполненные работы, оказан-ные услуги) равен трем месяцам с момента фактического получения товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Суммы неистребованной кредитором задолженности по обяза-тельствам, порожденным указанными сделками подлежат списанию по истечении четырех месяцев со дня фактического получения предприятием-должником товаров (выполнения работ, оказания ус-луг) как безнадежная дебиторская задолженность на убытки пред-приятия-кредитора, за исключением случаев когда в его действиях отсутствует умысел;

 при поступлении товарно-материальных ценностей, на которые не получены расчетные документы (неотфактурованные поставки), необходимо проверить, не числятся ли эти поступившие ценности как оплаченные, но находящиеся в пути или не вывезенные со складов поставщиков, и не числится ли стоимость этих ценностей как дебиторская задолженность;

 проводилась ли инвентаризация расчетов. Посмотреть ее резуль-таты, а в необходимых случаях провести встречную проверку рас-четов;

 полнота оприходования материальных ценностей;

 правильность установления цен на материальные ценности, соот-ветствуют ли они ценам, указанным в договорах поставки;

 правильность списания затрат с кредита расчетов с дебиторами и кредиторами на себестоимость продукции (работ, услуг);

правильность списания задолженности с истекшим сроком иско-вой давности.

Согласно Положению о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по решению руководителя предприятия и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов, либо на результаты хо-зяйственной деятельности, если в период предшествующий отчет-ному, суммы этих долгов не резервировались или на уменьшение финансирования (фондов). Списание долга в убыток вследствие не-платежеспособности должника не является аннулированием задол-женности. Эта задолженность должна отражаться за балансом в те-чение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможно-стью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым исковая давность истекла, подлежат отнесению на резуль-таты хозяйственной деятельности или на увеличение финансирова-ния (фондов);

 правильность отражения операций при оплате векселями;

 предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а так-же при выявлении арифметических ошибок в счетах; при обнару-жении несоответствия качества стандартам или техническим ус-ловиям; за недостачу груза в пути сверх норм естественной убыли;

 при проверке расчетов с подрядчиками следует установить: обес-печены ли объекты источником финансирования; имеется ли про-ектно-сметная документация на строящиеся объекты; нет ли при-писок объемов выполненных работ;

 правильность ведения аналитического и синтетического учета по счетам 60 “Расчеты с дебиторами и кредиторами”;

 соответствие данных журналов-ордеров №6, 8 по этим счетам данным, указанным в главной книге и балансе;

 правильность составления бухгалтерских проводок по счетам рас-четов.

Особенности расчетов с поставщиками в иностранной валюте

Синтетический учет расчетов с поставщиками в СКВ ведется обычным порядком. Аналитический учет ведется по каждому по-ставщику раздельно в валюте платежа и ее рублевом эквиваленте по курсу ЦБ РФ на дату возникновения обязательств.

При оплате счета поставщика операцию отражают по курсу на день платежа, который может отклоняться от курса на дату возник-новения