Пример: Транспортная логистика
Я ищу:
На главную  |  Добавить в избранное  

Бухгалтерский учет и аудит /

Аудиторские риски

←предыдущая  следующая→
1 2 3 



Скачать реферат


ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ

УДМУРТСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Р Е Ф Е Р А Т

по курсу: Аудит

на тему: Аудиторские риски.

ВЫПОЛНИЛ: Шайдуров С.В.

ПРОВЕРИЛ: Слисаренко Г.В.

И Ж Е В С К

1999 год

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Аудиторские риски

2. Внутрихозяйственный риск

3. Риск средств контроля

4. Риск необнаружения

5. Взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском

Заключение

Литература

ВВЕДЕНИЕ

Становление в России рыночной экономики, передача в частную собственность средств производства, развитие банковского, страхового дела и инвестиционной актив-ности привели к появлению такого совершенно нового для нас вида предприниматель-ства, как аудиторская деятельность. Аудит осуществляется в первую очередь в интере-сах собственников с целью защиты их имущественных интересов и обеспечивает кон-троль за достоверностью информации, отраженной в бухгалтерской и налоговой отчет-ности.

Аудиторство – особая, самостоятельная форма контроля и представляет собой независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующего субъекта в целях определения ее достоверности, полноты и соответствия действующему законода-тельству и требованиям, предъявленным к ведению бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

Главное назначение аудита – проверка финансовых отчетов. Основная цель ау-дита – объективная оценка полноты, достоверности и точности отражения в отчетности активов, обязательств, собственных средств и финансовых результатов деятельности предприятия за определенный период, проверка соответствия принятой на предприятии учетной политики действующему законодательству и нормативным актам.

Аудиту вообще внутренне присущ риск выдачи ошибочного заключения в силу объективных обстоятельств, который может быть существенно снижен только прове-дением проверки в объемах, совпадающих или больших, чем объемы работы, ранее проведенной бухгалтерией клиента.

Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора. Обычно различают следую-щие виды рисков:

1) риск профессиональной способности аудитора. Он определяется строгим подходом к выбору проверяемой фирмы, с учетом ее репутации (порядочность, честность фирмы, степень риска совершаемых операций данным банком). Берясь за проверку той или иной фирмы, аудиторская компания прежде всего обращает внимание на ее репутацию. Таким образом, проверка данной фирмы не должна нанести ущерб ау-диторской компании и ее клиентам;

2) риск ожидания клиента - риск не удовлетворить выводами своего клиента. В случа-ях, когда клиент не доволен аудиторской проверкой, он может в дальнейшем отка-заться от услуг этой аудиторской компании;

3) аудиторский риск – это вероятность того что аудиторское заключение может быть неверным по причинам: бухгалтерская отчетность экономического субъекта может содержать не выявленные существенные ошибки и (или) искажения после под-тверждения ее достоверности, или признать, что она содержит существенные ис-кажения, когда на самом деле таких искажений в бухгалтерской отчетности нет.

Рассмотрим наиболее подробно третьи вид риска – аудиторский.

1. Аудиторские риски

Сущность аудиторского риска состоит в том, что аудитор может допустить не-которые погрешности в своей работе (осуществив тестирование контрольных моментов и другие аудиторские процедуры) и при подведении общих итогов сделать неверные выводы. По существу этот риск можно рассматривать как взаимодействие только фак-торов:

а) риск наличия в бухгалтерской отчетности существенных некорректностей;

б) риск того, что какие-либо из имеющихся в бухгалтерской отчетности некоректностей не будут выявлены в ходе проверки.

С практической точки зрения, перечисленные факторы можно раздробить на три компонента:

а) внутрихозяйственный риск;

б) риск средств контроля;

в) риск необнаружения.

Аудитор обязан изучать эти риски в ходе работы, оценивать их и документиро-вать результаты оценки. При оценке рисков необходимо использовать не менее трех градаций: высокий, средний; низкий. Аудиторские организации могут принять решение о применении в своей деятельности большего количества градаций при оценках рисков, чем три вышеупомянутые, либо об использовании для оценки рисков количественных показателей (процентов или долей единицы).

2. Внутрихозяйственный риск

Под внутрихозяйственным риском (чистым риском) понимают субъективно определяемую аудитором вероятность появления существенных искажений в данном бухгалтерском счете, статье баланса, однотипной группе хозяйственных операций, от-четности экономического субъекта в целом до того, как такие искажения будут выяв-лены средствами системы внутреннего контроля или при условии допущения отсутст-вия таких средств.

Внутрихозяйственный риск характеризует степень подверженности сущест-венным нарушениям счета бухгалтерского учета, статьи баланса, однотипной группы хозяйственных операций и отчетности в целом у проверяемого экономического субъек-та.

Этот риск во многом определяется спецификой клиента и обусловлен теми его внутренними характеристиками, а также условиями внешней среды, которые иногда и невозможно проверить средствами внутрихозяйственного контроля. По существу это вероятность того, что хозяйственная система не может постоянно находится на опти-мальной траектории своего развития. От этого риска нельзя избавится в принципе, при-чем в независимости от того, примет или не примет на обслуживание данного конкрет-ного клиента определенная аудиторская фирма. Источником этого риска может высту-пать даже внешняя среда хозяйственной среды, еще до организации внутрихозяйствен-ного контроля.

Аудитор должен дать оценку внутрихозяйственному риску проверяемого эко-номического субъекта на этапе планирования, используя свое профессиональное суж-дение. При этом он должен оценить внутрихозяйственные риски в отношении отдель-ных статей баланса и показателей бухгалтерской отчетности, уделив особое внимание счетам бухгалтерского учета и операциям, сальдо и (или) обороты по которым превы-шают заданный уровень существенности.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении баланса и отчетности аудитору необходимо принимать во внимание такие факторы, как:

а) особенности функционирования и текущего экономического положения отрасли, в которой действует экономический субъект;

б) специфические особенности деятельности, осуществляемой данным экономическим субъектом;

в) честность персонала экономического субъекта, осуществляющего руководство и от-ветственного за ведение учета и подготовку отчетности;

г) опыт и квалификацию работников, ответственных за ведение учета и подготовку от-четности;

д) возможность наличия внешнего давления на руководителей и персонал экономиче-ского субъекта с целью достижения любой ценой определенных показателей бухгал-терской отчетности;

е) возможность контроля за деятельностью предприятия со стороны его собственников.

При оценке внутрихозяйственного риска в отношении конкретных счетов учета и однотипных групп хозяйственных операций аудитору необходимо принимать во внимание такие факторы, как:

а) отдельные счета учета, для которых характерно появление в них непреднамеренных искажений;

б) отдельные счета учета, для которых характерно появление в них преднамеренных искажений вследствие высокой вероятности использования их для совершения зло-употреблений;

в) сложность учитываемых хозяйственных операций, которая требует для их правиль-ного оформления высокой квалификации исполнителей;

д) наличие хозяйственных операций, бухгалтерское оформление которых может быть основано полностью или частично на субъективном мнении исполнителей;

е) наличие хозяйственных операций, порядок правильного оформления которых неод-нозначно трактуется действующим законодательством;

ж) наличие редких, необычных, нестандартных хозяйственных операций.

При оценке внутрихозяйственного риска аудитор может использовать данные аудита прошлых лет, однако при этом он обязан убедиться в том, что оценки величины этого риска, сделанные в предыдущем году, справедливы и для проверяемого года.

3. Риск средств контроля

Под риском средств контроля (контрольным риском) понимают субъективно определяемую аудитором вероятность того, что существующие на предприятии и регу-лярно применяемые средства системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля не будут своевременно обнаруживать и исправлять нарушения, являющиеся существенными по отдельности или в совокупности, и (или) препятствовать возникно-вению таких нарушений.

Система учета и контроля, организованная у любого экономического субъекта, должна быть действенной, но одновременно достаточно дешевой. Следовательно, из-начально существует и определенный риск не предупреждения или необнаружения ошибок или других существенных некорректностей в этой системе.

←предыдущая  следующая→
1 2 3 



Copyright © 2005—2007 «Mark5»