Кредиты банков для работников

Государственный Комитет РФ по Высшей школе

Пермский Государственный Технический Университет

Березниковский филиал

Курсовая работа по курсу

бухгалтерского учета

“Кредиты банков для работников (счет 93)”

Выполнил: студент 2-ого курса

группы ЭИУ-94(2) Малинин В.С.

Проверил: преподаватель

Пересыпкина Л.Г.

Березники, 1996 г.

Учет кредитов банка и заемных средств.

Банковский кредит(ссуда) является важным источником за-емных средств предприятия.

В настоящее время под влиянием законов, регулирующих рыночные отношения, формируется разветвленная сеть как госу-дарственных, так и коммерческих банков, осуществляющих ком-плексное кредитно-расчетное и кассовое обслуживание предпри-ятий независимо от их организационно-правовой формы.

Кредитно-расчетные отношения предприятия с банками строятся на добровольной основе и обоюдной заинтересованно-сти партнеров.

Кредиты предоставляются предприятиям, состоящим на хо-зяйственном расчете, имеющим самостоятельный баланс и собст-венные оборотные средства, как правило, под укрупненные объ-екты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат и др.).

С учетом принципов и требований расчетных отношений осуществляется переход от пообъектного кредитования к креди-тованию субъекта, конкретного юридического(физического) лица или комплексных целевых экономических и социальных про-грамм.

Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами.

Все вопросы, связанные с выдачей и погашением кредитов, регулируются правилами банков и кредитными договорами меж-ду предприятием-заемщиком и банком на договорной основе по-средством заключения кредитного договора. В нем предусматри-ваются (фиксируются): объекты кредитования и срок кредита, ус-ловия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки, порядок их уплаты, обязатель-ства, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита, перечень документов и периодичность их представления банку и другие условия.

Для получения кредита предприятие направляет банку обос-нованное ходатайство (заявление) с приложением копий учреди-тельных и других документов (устав, удостоверение, патент, бух-галтерские и статистические отчеты и др.), подтверждающих обеспеченность возврата кредита.

До заключения договора банк тщательно анализирует пла-тежеспособность предприятия, то есть его способность своевре-менно возвратить кредит и уплатить проценты. Для этого он ис-пользует полученные от предприятия документы и отчеты, а при необходимости осуществляет и предварительные проверки на месте. В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установ-ленные кредитным договором, представляет банку, до полного погашения кредита, бухгалтерский отчет (баланс) и другие доку-менты, необходимые для текущего (оперативного) контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Кроме этих ссуд ши-рокое распространение в настоящее время имеют ссуды банка для рабочих и служащих на индивидуальное жилищное строительст-во, на строительство садовых домиков и для расчетов с торгую-щими организациями за товары, проданные рабочим и служащим в кредит.

Учитываются указанные ссуды на счете 93 “Кредиты банков для работников”. Счет пассивный; сальдо означает задолжен-ность предприятия банку по ссудам, выданным рабочим и слу-жащим; оборот по дебету - суммы погашенной в отчетном месяце задолженности; оборот по кредиту - вновь полученные и выдан-ные ссуды. Широко применяется при учете этих операций счет 73 “Расчеты с персоналом по прочим операциям” с одноименными субсчетами счета 93.

Счет 93 имеет три субсчета:

1) 93/1 “Под товары, проданные в кредит”

а) при оплате поручений-обязательств ссудой банка.

Д73/1 “Расчеты с персоналом по прочим операциям”

К93/1 “Под товары, проданные в кредит”

б) при погашении задолженности рабочими и служащими (1) и предприятием банку (2)

1. Д 70,50 К 73/1 2. Д 93/1 К 51

2) 93/2 “На индивидуальное жилищное строительство”

3) 93/3 “На строительство садовых домиков”

а) при получении ссуд предприятием (1) и рабочим и служа-щим (2)

1. Д 50,51 К 93/2,93/3 2. Д 73/2,73/3 К 50,51

б) при погашении задолженности рабочим и служащим (1) и предприятием банку (2)

1. Д 70 К 73/2,73/3 2. Д 93/2,93/3 К 51

Учет ведется в ж/о №4 на основании выписок банка из ссуд-ных счетов и справок бухгалтерии об удержаниях по погашению ссуд.

Кроме перечисленных ссуд рабочим и служащим (молодым семьям) могут быть выданы беспроцентные ссуды. Они выдаются за счет средств фонда социального развития на строительство, капитальный ремонт, расширение жилого фонда или на обзаведе-ние домашним хозяйством.

В бухгалтерском учете они отражаются следующими запи-сями:

Дебет Кредит

1) Выдана ссуда 73/4 50,51

Одновременно сумма списывается с соот-

ветствующего фонда и зачисляется на счет

88, субсчет “Средства фонда, использован-

ные на выдачу беспроцентных ссуд моло-

дым семьям 88,96 88

2) По мере погашения задолженности ра-

бочими и служащими предприятие одно-

временно восстанавливает фонд социаль-

ного развития или прочий источник 88 88,96

3) При предоставлении льгот ссудополуча-

телям в связи с рождением второго и

третьего ребенка после получения ссуды 88 73/4

Аналитический учет по счету 93 “Кредиты банков для ра-ботников” ведется по видам кредитов, банкам, предоставившим их, и отдельным кредитам.

Анализ кредитного риска.

Одним из важнейших видов внутренних рисков деятельности лю-бого производителя в условиях рыночной экономики является, так называемый, кредитный риск. Он возникает в процессе дело-вого общения предприятия с его кредиторами (банк, другие фи-нансовые учреждения), контрагентами ( поставщики, посредники ), различными контактными аудиториями (акционеры). Уровень кредитного риска определяется степенью кредито- и платежеспо-собности предприятия.

Под платежеспособностью понимается способность госу-дарства, юридического или физического лица своевременно и полностью выполнять свои платежные обязательства, вытекаю-щие из торговых, кредитных или иных операций денежного ха-рактера, а также перед своими контрагентами. Кредитоспособ-ность - это наличие предпосылок для получения кредита, способ-ность возвратить его. Кредитоспособность заемщика характери-зуется показателями, свидетельствующими о его аккуратности при расчетах по ранее полученным кредитам, текущем финансо-вом положении и способности мобилизовать свои денежные средства. Таким образом, кредитоспособность - более узкое поня-тие по сравнению с платежеспособностью. Но деление кредитно-го риска на кредитный и платежный, на наш взгляд, не является актуальным, нужно оперативно оценивать возможность и целесо-образность предоставления кредитов клиентам, а также анализи-ровать платежеспособность прочих контрагентов. Поэтому оцен-ка кредитоспособности требует применения соответствующего анализа для выявления уровня кредитного риска и выработки предложений по его снижению.

Анализ кредитного риска предприятия начинается с качест-венной оценки производителя, которая проводится кредитным учреждением еще до решения вопроса о возможности и условиях выдачи кредита, то есть позволяет предвидеть способность и воз-можность клиента вернуть взятые им в долг средства в соответст-вии с условиями кредитного договора, а также в некоторых слу-чаях оценить обоснованность и целесообразность кредитных вложений и дальнейших отношений между заемщиком и креди-тором (продолжение, прекращение кредитования, применение санкций к неаккуратным заемщикам).

Уровень кредитного риска для реальных и потенциальных клиентов выявляют с помощью определенного набора стандарт-ных коэффициентов и индексов. Основным методом анализа яв-ляется “экспресс-анализ”. Само его название показывает, что он является текущим и регулярным (обычно европейские банки и другие финансовые учреждения проводят его ежедневно). Поэто-му он проводится с использованием ПЭВМ и различных эконо-мико-математических методов (ЭММ).

Коэффициент автономии (Ка) выражается отношением: Ка = общая сумма собственных средств / актив финансового баланса предприятия.

Величина собственного капитала складывается из суммы