←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ...
Бухгалтерский баланс.
1) Балансовый метод отражения информации.
2) Строение бухгалтерского баланса.
3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
1) Балансовый метод отражения информации.
В бухгалтерском балансе имеется две стороны, которые отражают две системы показателей:
1. Имущество предприятия (актив).
2. Источники образования (пассив).
Для обозначения этих сторон используются специальные термины — АКТИВ и ПАССИВ.
Каждая отдельная составляющая бухгалтерского баланса носит название статьи баланса. Каждая статья ак-тива — это экономически однородный вид имущества. Каждая статья пассива — это экономически однородный источник средств.
Экономически однородные статьи могут объединяться в группы и разделы. Между ними внутреннего ра-венства быть не может. Равенство только по итогу баланса (Актив = Пассив). Итоги баланса — валюта баланса.
2) Строение бухгалтерского баланса.
Бухгалтерский баланс состоит из трех разделов в активе и трех в пассиве.
Актив Пассив
I. Внеоборотные активы IV. Капитал и резервы
II. Оборотные активы V. Долгосрочные пассивы
III. Убытки VI. Краткосрочные пассивы
3) Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс.
Баланс на 1.09.98
Актив Сумма $ Пассив Сумма $
1. Основные средства (01) 250000 1. Уставный капитал (85) 400000
2. Материалы (10) 150000 2. Прибыль (80) 25000
3. НЗП (20) 75000 3. Фонды спец. назначения (88) 20000
4. Р/С (51) 25000 4. Расчеты с поставщиками (60) 55000
Итого 500000 Итого 500000
Хозяйственные операции за сентябрь 1998 года.
1. Отпущено со склада и израсходовано в производстве материалы на 20000$/
2. Увеличены за сет прибыли фонды специального назначения 10000$.
3. Получены МБП от поставщиков 30000$.
4. Перечислено с расчетного счета задолженность поставщикам 15000$.
Бухгалтерский баланс на 1.10.98
Актив Сумма на 1.09.98 Измене-ния за месяц Остаток на 1.10.98 Пассив Сумма на 1.09.98 Измене-ния за месяц Оста-ток на 1.10.98
1. ОС (01) 250000 250000 1. Уст кап. (85) 400000 400000
2. Мат-лы (10) 150000 -20000 130000 2. При-быль(80) 25000 -10000 15000
3. НЗП (20) 75000 +20000 95000 3. Фонды (88) 20000 +10000 30000
4. Р/С (51) 25000 -15000 10000 4. Расчеты (60). 55000 +15000 70000
5. МБП (12) +30000 30000
Итого: 500000 15000 515000 Итого: 500000 15000 515000
1) Материалы — НЗП 20000$
2) Фонды — Прибыль 10000$
3) МБП — Расчеты с поставщиками 30000$
4) Р/С — Расчеты с поставщиками 15000$
Типы изменений баланса.
1) Изменение статей актива баланса
А + x - x = П
2) Изменение статей пассива баланса
А = П + x - x
3) Изменение актива и пассива с сторону увеличения
А + x = П + x
4) Актив и пассив изменияются в сторону уменьшения
А - x = П - x
Выводы:
— Любая хозяйственная операция отражается не менее, чем в 2-х статьях баланса.
— Изменения могут быть на первой стороне баланса (1 и 2 типы), при этом итоги актива и пассива не из-меняются.
— Изменения могут быть одновременно в 2-х сторонах баланса (3 и 4 типы), при этом итоги изменяются в одинаковых суммах.
— Равенство актива и пассива сохраняется после любой операции.
Система счетов и двойная запись.
1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.
2) Двойная запись хоз. операций на счетах.
3) Корреспонденция счетов. Бухгалтерские проводки.
4) Хронологическая и систематическая записи в учете.
1) Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение.
Чтобы иметь возможность отражать (учитывать) изменения, происходящие в составе имущества и источ-ников в отчетном периоде, используются счета бухгалтерского учета. Каждой статье бухгалтерского баланса соот-ветствует бухгалтерский счет. Для удобства пользуются таблицей двусторонней формы:
Название счета.
Дебет (Он должен) Кредит (Он верит)
В активе баланса находятся остатки по активным счетам.
Структура активного счета:
Активные счета.
Д К
1) Сальдо на начало
2) Увеличения 3) Уменьшения
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо конечное
Остаток на начало по дебету (сальдо начальное), увеличение в активных счетах по дебету, уменьшения по кредиту, в конце месяца считают сумму. Оборот по дебету считается без сальдо начального.
Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот по дебету - оборот оп кредиту.
Пассивные счета.
Д К
1) Сальдо на начало
2) Уменьшения 2) Увеличения
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо конечное
Сальдо конечное = сальдо начальное + оборот оп кредиту - оборот оп дебету
Между балансом и счетами существует тесная взаимосвязь:
1) Каждая статья баланса имеет одноименный счет.
Например, статье баланса основные средства соответствует счет “Основные средства” (01).
2) Остатки средств и источников их образования показываются на той же стороне счета, на которой они значатся в балансе.
3) Любая хозяйственная операция вызывает двойное изменение на счетах бухгалтерского учета.
Например, при получении кредита банка р/с кредиты банка.
Двойное изменение имущества и источников его образования в результате хозяйственной операции вызы-вает также двойное отражение оперций на счетах, причем любая хозяйственная операция зарисывается на двух и более счетах. В этом и состоит сущность двойной записи.
Взаимосвязь между счетами в результате отражения хозяйственных операций называется корреспонденци-ей счетов. Она указывает адреса счетов. Отражение хозяйственной операции и ее суммы на счетах с указанием ка-кие счета дебетуются, а какие кредитуются называется бухгалтерской проводкой (котировкой).
Проводку составляют на основе документов, оформляющих хоз. операции.
Задание: Отразить хоз. операцию на счетах бух. учета; посчитать обороты; вывести сальдо конечное и по-строить бух. баланс.
Решение:
1) Откроем счета бух. учета. Открыть счет значит нарисовать Т-образную таблицу на основе остатков по счетам и записать сальдо начальное.
Расчетный счет 51
Д К
Сн. —
1) 10000$
Од. 10000$ —
Ск. 10000$
Кредиты банков 90
Д К
Сн. —
1) 10000$
— Ок. 10000$
Ск. 10000$
2) Разносим операцию по счетам бух. учета. Каждую операцию разносим дважды.
3) Считаем обороты и сальдо.
4) Строим бух. баланс на конец месяца.
Актив Сумма Пассив Сумма
Р/С 51 10000$ Кредиты 90 10000$
Итого 10000$ Итого 10000$
А=П
5) Составляем бух. проводку на основе этой операции
Р/С КБ 10000$
Дебет 51 Кредит 90 10000$ — Д51К90 10000$
Примеры:
1) Отпущены со склада и израсходованы в производстве материалы на 20000$
Производство Материалы 20000$
Д20К10 20000$
2) Увеличены за счет прибыли фонды специального назначения 10000$
Д80К88 10000$
3) Получены МБП от поставщиков 30000$
Д12К60 30000$
4) Перечислена с р/с задолженность поставщикам 15000$
Д60К51 15000$
Синтетический и аналитический учет.
Та информация, с которой мы до сих пор имели дело, носит обобщенный характер и ее недостаточно для целей управления. Так, в балансе на счете 10 “Материалы” отражается суммарная стоимость материалов на пред-приятии на начало отчетноного периода без детализации — остатки каких конкретно материалов мы имели в на-личии на складе на начало отчетного периода.
В балансе показываются так называемые синтетические счета. Они дают обобщенную информацию по од-нородным группам имущества и источников имущества.
Для целей управления к синтетическим счетам открывают аналитические счета, детализирующие ситети-ческие. Так к счету 10 будут открыты счета:
— 10 “Медь” — $50 (остаток на начало)
— 10 “Сталь” — $100
На балансе по счету 10 “Материалы” будет показана суммарная стоимость всех этих материалов $150.
Субсчета.
Кроме аналитических и синтетических счетов на практике применяют субсчета. Это промежуточное звено между аналит. и синт. счетами. Например, счет 10 в плане счетов бухгалтерского учета имеет субсчета:
10/1 — Сырье и материалы
10/2 — покупные полуфабрикаты и комплектующие
10/3 — топливо
10/4 — тара
10/5 — зап. части
10/6 — прочие материалы и т.д.
←предыдущая следующая→
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 ...